1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Содержание

Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность

Данные для выполнения задачи. Бухгалтерский баланс АО «Сельмаш» на 1 октября 20 _ г. Актив Пассив Наименование статей Сумма

Бухгалтерский баланс АО «Сельмаш»
на 1 октября 20 _ г.

Хозяйственные операции АО «Сельмаш»
за октябрь 20__г.

Схемы счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства» Счет 10 «Материалы»

Счет 20 «Незаверш. Счет 76 «Дебиторская

производство» задолженность»

Счет 50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 68 «Расчеты Счет 70 «Расчеты

С поставщиками с персоналом по оплате

и подрядчиками» труда»

Счет 71 «Расчеты Счет 66 «Расчеты

С подотчетными по краткосрочным кредитам

лицами» и займам»

Счет 68 «Расчеты Счет 80 «Уставный

по налогам и сборам» капитал»

Счет 43 «Готовая продукция»

Бухгалтерский баланс на 1 ноября

Задание 12

Задача 1.На основе данных для выполнения задачи 1 (Практическое задание 8 составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам ООО «Кедр» за январь по следующей форме (таблица 1).

Таблица 1

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

1.2. На основе данных для выполнения задачи 2 (Практическое задание 8) составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам АО «Сельмаш» за октябрь в таблице 2.

Таблица 2

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Задание 12

Задача 1.На основе данных для выполнения задачи:

1. Откройте схемы счетов бухгалтерского учета и запишите в них остатки на 1 сентября 20__г. по данным баланса ЗАО «Прогресс».

2. Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Подсчитайте итог по журналу регистрации хозяйственных операций и произведите разноску операций по счётам в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитайте на счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 октября.

4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.

5. Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ г.

6. Составьте по данным оборотной ведомости по синтетическим счетам бухгалтерский баланс ЗАО «Прогресс»
на 1 октября 20__ г.

Списанная дебиторская задолженность

Составление проводок и определение типа изменений

здравствуйте, подскажите пожалуйста, нужно составить проводку и определить тип изменений. я всё это сделала, но проверьте пожалуйста на правильность. тип изменений, согласно указанному, 1 тип — активный А+А-, 2 тип — пассивный П+П-, 3 тип — активно-пассивный на увеличение А+П+, 4 тип — активно-пассивный на уменьшение А-П-. заранее спасибо.)
1. Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия 20700 — Д50 К51 — 1 тип
2. Поступили деньги на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности 48 — Д51 К76 — 3 тип
3. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 17300 — Д70 К50 — 4 тип
4. Возвращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке 3000 — Д51 К50 — 1 тип
5. Перечислены деньги с расчетного счета в погашение задолженности банку по кредиту 3200 — Д67 К51 — 4 тип
6. Отгружена покупателю со склада готовая продукция 7236 — Д90.2 К43 — 4 тип
7. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 12800 — Д20 К70 — 3 тип
8. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц 1280 — Д70 К68 — 2 тип
9. Отпущена со склада в производство материалы для изготовления продукции 18764 — Д20 К10.1 — 1 тип
10. Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция 21587 — Д43 К20 — 1 тип
11. Предприятию безвозмездно переданы станки 5300 — Д08 К98 — 3 тип
12. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 32000 — Д51 К67 — 3 тип
13. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8259 — Д60 К51 — 4 тип
14. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам 4200 — Д68 К51 — 4 тип
15. Поступило от поставщиков кожсырье 8760 — Д10.1 К60 — 3 тип
16. Отпущено со склада в производство масло машинное 26 — Д20 К10.3 — 1 тип
17. Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды 22 — Д71 К50 — 1 тип
18. Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий 5000 — Д58 К76 — 3 тип
19. Предоставлен краткосрочный заём другому предприятию 3000 — Д58.3 К76 — 4 тип
20. Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам 45 — Д76 К51 — 3 тип
21. Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства 20 — Д20 К71 — 1 тип
22. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 90000 — Д51 К67 — 3 тип
23. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8760 — Д60 К51 — 4 тип
24. Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы 2 — К50 Д71 — 1 тип
25. Списана остаточная стоимость морально устаревшего оборудования 1400 — Д91.2 К01 — 4 тип
26. Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту 8200 — Д66 К51 — 4 тип

Виды дебиторской задолженности

Если отражение в учете операций по списанию кредиторской задолженности почти не вызывает каких-либо вопросов, то при списании дебиторской, в частности безнадежной задолженности, они есть. Далее речь пойдет о видах дебиторских задолженностей, которые могут возникнуть вследствие отгрузки товаров (работ, услуг), или задолженности по выданным авансам.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Прежде всего выясним, какие виды дебиторской задолженности существуют, поскольку от такой классификации зависит как бухгалтерский, так и налоговый учет.

Наличие в учете субъекта хозяйствования (далее — СХ) дебиторской задолженности — вполне обычная, рядовая ситуация. В зависимости от происхождения и срока погашения дебиторская задолженность может быть текущей или долгосрочной. В учете могут быть задолженности, по которым существует неуверенность в погашении, — сомнительная задолженность. Кроме того, не исключен факт, что такая задолженность станет безнадежной. В П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» приводятся определения следующих видов задолженностей:

— дебиторская задолженность — сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату;

— текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла1 или будет погашена в течение 12-ти месяцев с даты баланса2 (наличие одного из критериев);

1 Операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денег и их эквивалентов от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг (п. 3 НП(С)БУ 1, утвержденного приказом Минфина от 07.02.2013 г. №73).

2 Напомним, дата баланса — дата, на которую составлен баланс предприятия. Обычно датой баланса является конец последнего дня отчетного периода (п. 3 П(С)БУ 6).

— долгосрочная дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12-ти месяцев с даты баланса (наличие одновременно двух критериев);

— сомнительный долг — текущая дебиторская задолженность, по которой существует неуверенность в ее погашении должником;

— безнадежная дебиторская задолженность — текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (наличие одного из критериев).

Дебиторами, в свою очередь, могут быть юридические и физические лица, которые в результате прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов: товаров, работ, услуг.

Заметим, что П(С)БУ 10 определяет методологические принципы формирования в бухучете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытия в финотчетности, но с учетом особенностей оценки и раскрытия информации о дебиторской задолженности, установленных другими П(С)БУ.

Задолженность в зависимости от своевременности погашения делится на:

1) дебиторскую задолженность, срок уплаты которой не наступил (срочная дебиторская задолженность);

2) дебиторскую задолженность, не уплаченную в срок (просроченная). Она, в свою очередь, делится на:

— сомнительную дебиторскую задолженность;

— безнадежную дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность также может делиться на:

«денежную» задолженность — по перечисленной ранее предоплате (предприятие находилось в статусе покупателя, и ему должны товары, работы, услуги);

«товарную» задолженность — за отгруженные в прошлом товары, работы, услуги (предприятие находилось в статусе продавца, и ему должны денежные средства).

Оценка дебиторской задолженности

В соответствии с п. 5 П(С)БУ 10: «Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма». Следовательно, такая задолженность будет активом не всегда, а только если существует вероятность получения денежных средств, товаров, прочих активов.

Изначально текущая дебиторская задолженность (стоимость приобретенных покупателем-дебитором товаров, нематериальных активов, выполненных работ, оказанных услуг или сумма уплаченных продавцу-дебитору средств) признается активом одновременно с признанием дохода и оценивается по первоначальной стоимости1 (п. 6 П(С)БУ 10). Но в дальнейшем для оценки дебиторской задолженности нужно учитывать п. 7 П(С)БУ 10. В соответствии с п. 7 П(С)БУ 10, текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Возникает вопрос: какая текущая дебиторская задолженность является финансовым активом? В соответствии с п. 4 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты», одним из видов финансовых активов являются денежные средства и их эквиваленты. Следовательно, если по дебиторской задолженности ожидается получение денежных средств, такую задолженность называют текущей дебиторской задолженностью, которая является финансовым активом. В соответствии с п. 6 П(С)БУ 13, финансовые активы включают, в частности, дебиторскую задолженность, не предназначенную для перепродажи2. Также финансовым активом является дебиторская задолженность, образовавшаяся вследствие выдачи другой стороне кредита (займа) и погашение которой ожидается в денежной форме.

Читать еще:  Дарственное завещание на квартиру можно оспорить

1 Обратите внимание: при отсрочке платежа за продукцию, товары, работы, услуги с образованием от этого разницы между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств и/или их эквивалентов, подлежащих получению, разница признается дебиторской задолженностью по начисленным доходам (процентам) в периоде ее начисления (п. 6 П(С)БУ 10).

2 Дебиторская задолженность, не предназначенная для перепродажи, — дебиторская задолженность, которая возникает в результате предоставления денежных средств, продажи прочих активов, работ, услуг непосредственно должнику и не является финансовым активом, предназначенным для перепродажи (п. 4 П(С)БУ 13).

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — это сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов. Цель создания этого резерва — объективное отражение дебиторской задолженности, в частности являющейся финансовым активом, в финотчетности. Обязательно ли создавать резерв долгов на сомнительную текущую дебиторскую задолженность? По нашему мнению, — да, ведь это предусмотрено П(С)БУ 10.

Соответственно дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате перечисления авансов поставщикам товаров (работ, услуг), финансовым активом не будет. Также не будет финансовым активом и дебиторская задолженность, по которой ожидается получение товаров, работ, услуг, например в процессе бартерного обмена товарами (услугами). Такие задолженности оцениваются по первоначальной стоимости. Соответственно дебиторская задолженность по перечисленной ранее предоплате, по которой ожидается получение товаров, работ, услуг, включается в итог баланса по фактической сумме перечисленных средств.

Величина резерва сомнительных долгов

Пункт 8 П(С)БУ 10 предлагает два метода определения величины резерва сомнительных долгов:

1) применение абсолютной суммы сомнительной задолженности. По этому методу величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов. В примере 4 приложения к П(С)БУ 10 приводится расчет определения величины сомнительных долгов на основе этого метода (с нашей точки зрения, платежеспособность дебиторов возможно определить только приблизительно, поэтому данный метод является условным для определения суммы резерва сомнительных долгов);

2) применение коэффициента сомнительности. В примерах 1 — 3 приложения к П(С)БУ 10 приводятся расчеты определения величины сомнительных долгов на основе этого метода (по методу применения коэффициента, дополнительно см. пункты 8 и 9 П(С)БУ 10).

Метод начисления резерва сомнительных долгов, а также способ расчета коэффициента сомнительности предприятие избирает самостоятельно и фиксирует в приказе об учетной политике1.

Учет величины резервов по сомнительной дебиторской задолженности ведется на счете 38 «Резерв сомнительных долгов». По кредиту счета 38 отражается создание резерва сомнительных долгов (начисление) в корреспонденции с субсчетом 944 «Сомнительные и безнадежные долги» (п. 10 П(С)БУ 10). Списание сомнительной задолженности отражается по дебету счета 38 в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (см. таблицу 1). Обратите внимание, остаток на счете 38 может быть только кредитовым.

Бухгалтерские проводки учета резерва сомнительных долгов

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками. В результате денежных расчетов образуется дебиторская или кредиторская задолженность. Рассмотрим основные вопросы, касающиеся образования задолженности, в том числе безнадежной.

КРЕДИТОРСКАЯ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: СУТЬ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками при расчетах, связанных с поставленными товарно-материальными ценностями (ТМЦ), оплатой труда, платежами в бюджет и т. д. Она возникает, когда обязательства компании образуются раньше, чем была произведена их оплата.

ПРИМЕР 1

Организация приобрела 22 марта материалы на сумму 100 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 10 дней после отгрузки материальных ценностей. Материалы были оплачены 1 апреля.

С 22 марта в учете организации образовалась кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов в сумме 100 000 руб. Задолженность будет погашена 1 апреля, в день оплаты.

Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц за поставленные им товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре.

ПРИМЕР 2

Торговое предприятие отгрузило продукцию покупателю 15 марта. Сумма реализованной продукции составила 150 000 руб. В договоре предусмотрена отсрочка платежа. Платеж должен быть произведен покупателем не позднее 30 дней со дня отгрузки продукции со склада продавца.

Платеж за отгруженную продукцию поступил на расчетный счет торгового предприятия 14 апреля. Все время с 15 марта по 14 апреля в учете у продавца возникает дебиторская задолженность в сумме 150 000 руб., которая будет погашена 14 апреля, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет торгового предприятия.

Дебиторская задолженность может возникнуть по выданным сотрудникам подотчетным суммам, за которые они еще не отчитались; предоплатам, перечисленным поставщикам в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг; авансам, выданным сотрудникам в счет заработной платы.

Кредиторская и дебиторская задолженность числится в учете, пока она:

  • не погашена контрагентом;
  • не списана как безнадежная задолженность после истечения срока исковой давности или по решению суда.

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • учет производится на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью аналитики;
  • должна соблюдаться корректная и объективная оценка размеров дебиторской и кредиторской задолженности организации, подтвержденная документально;
  • производится сверка задолженности с контрагентами;
  • списание дебиторской и кредиторской задолженности производится своевременно на основании документов;
  • инвентаризация дебиторской задолженности производится в обязательном порядке перед составлением бухгалтерской отчетности.

КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно классифицировать по определенным признакам, указанным в табл. 1.

Таблица 1. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Классификация задолженности

Вид задолженности

Признаки

Дебиторская и кредиторская задолженность

По срокам погашения

Срок оплаты по договору еще не наступил

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок

Безнадежная (нереальная ко взысканию)

Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании постановления исполнительного органа власти или ликвидации организации-должника

Списанная дебиторская задолженность

Составление проводок и определение типа изменений

здравствуйте, подскажите пожалуйста, нужно составить проводку и определить тип изменений. я всё это сделала, но проверьте пожалуйста на правильность. тип изменений, согласно указанному, 1 тип — активный А+А-, 2 тип — пассивный П+П-, 3 тип — активно-пассивный на увеличение А+П+, 4 тип — активно-пассивный на уменьшение А-П-. заранее спасибо.)
1. Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия 20700 — Д50 К51 — 1 тип
2. Поступили деньги на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности 48 — Д51 К76 — 3 тип
3. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 17300 — Д70 К50 — 4 тип
4. Возвращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке 3000 — Д51 К50 — 1 тип
5. Перечислены деньги с расчетного счета в погашение задолженности банку по кредиту 3200 — Д67 К51 — 4 тип
6. Отгружена покупателю со склада готовая продукция 7236 — Д90.2 К43 — 4 тип
7. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 12800 — Д20 К70 — 3 тип
8. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц 1280 — Д70 К68 — 2 тип
9. Отпущена со склада в производство материалы для изготовления продукции 18764 — Д20 К10.1 — 1 тип
10. Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция 21587 — Д43 К20 — 1 тип
11. Предприятию безвозмездно переданы станки 5300 — Д08 К98 — 3 тип
12. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 32000 — Д51 К67 — 3 тип
13. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8259 — Д60 К51 — 4 тип
14. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам 4200 — Д68 К51 — 4 тип
15. Поступило от поставщиков кожсырье 8760 — Д10.1 К60 — 3 тип
16. Отпущено со склада в производство масло машинное 26 — Д20 К10.3 — 1 тип
17. Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды 22 — Д71 К50 — 1 тип
18. Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий 5000 — Д58 К76 — 3 тип
19. Предоставлен краткосрочный заём другому предприятию 3000 — Д58.3 К76 — 4 тип
20. Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам 45 — Д76 К51 — 3 тип
21. Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства 20 — Д20 К71 — 1 тип
22. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 90000 — Д51 К67 — 3 тип
23. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8760 — Д60 К51 — 4 тип
24. Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы 2 — К50 Д71 — 1 тип
25. Списана остаточная стоимость морально устаревшего оборудования 1400 — Д91.2 К01 — 4 тип
26. Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту 8200 — Д66 К51 — 4 тип

Виды дебиторской задолженности

Если отражение в учете операций по списанию кредиторской задолженности почти не вызывает каких-либо вопросов, то при списании дебиторской, в частности безнадежной задолженности, они есть. Далее речь пойдет о видах дебиторских задолженностей, которые могут возникнуть вследствие отгрузки товаров (работ, услуг), или задолженности по выданным авансам.

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Прежде всего выясним, какие виды дебиторской задолженности существуют, поскольку от такой классификации зависит как бухгалтерский, так и налоговый учет.

Наличие в учете субъекта хозяйствования (далее — СХ) дебиторской задолженности — вполне обычная, рядовая ситуация. В зависимости от происхождения и срока погашения дебиторская задолженность может быть текущей или долгосрочной. В учете могут быть задолженности, по которым существует неуверенность в погашении, — сомнительная задолженность. Кроме того, не исключен факт, что такая задолженность станет безнадежной. В П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» приводятся определения следующих видов задолженностей:

— дебиторская задолженность — сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату;

Читать еще:  Акт возврата товара ненадлежащего качества образец

— текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла1 или будет погашена в течение 12-ти месяцев с даты баланса2 (наличие одного из критериев);

1 Операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением денег и их эквивалентов от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг (п. 3 НП(С)БУ 1, утвержденного приказом Минфина от 07.02.2013 г. №73).

2 Напомним, дата баланса — дата, на которую составлен баланс предприятия. Обычно датой баланса является конец последнего дня отчетного периода (п. 3 П(С)БУ 6).

— долгосрочная дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12-ти месяцев с даты баланса (наличие одновременно двух критериев);

— сомнительный долг — текущая дебиторская задолженность, по которой существует неуверенность в ее погашении должником;

— безнадежная дебиторская задолженность — текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (наличие одного из критериев).

Дебиторами, в свою очередь, могут быть юридические и физические лица, которые в результате прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов: товаров, работ, услуг.

Заметим, что П(С)БУ 10 определяет методологические принципы формирования в бухучете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытия в финотчетности, но с учетом особенностей оценки и раскрытия информации о дебиторской задолженности, установленных другими П(С)БУ.

Задолженность в зависимости от своевременности погашения делится на:

1) дебиторскую задолженность, срок уплаты которой не наступил (срочная дебиторская задолженность);

2) дебиторскую задолженность, не уплаченную в срок (просроченная). Она, в свою очередь, делится на:

— сомнительную дебиторскую задолженность;

— безнадежную дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность также может делиться на:

«денежную» задолженность — по перечисленной ранее предоплате (предприятие находилось в статусе покупателя, и ему должны товары, работы, услуги);

«товарную» задолженность — за отгруженные в прошлом товары, работы, услуги (предприятие находилось в статусе продавца, и ему должны денежные средства).

Оценка дебиторской задолженности

В соответствии с п. 5 П(С)БУ 10: «Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма». Следовательно, такая задолженность будет активом не всегда, а только если существует вероятность получения денежных средств, товаров, прочих активов.

Изначально текущая дебиторская задолженность (стоимость приобретенных покупателем-дебитором товаров, нематериальных активов, выполненных работ, оказанных услуг или сумма уплаченных продавцу-дебитору средств) признается активом одновременно с признанием дохода и оценивается по первоначальной стоимости1 (п. 6 П(С)БУ 10). Но в дальнейшем для оценки дебиторской задолженности нужно учитывать п. 7 П(С)БУ 10. В соответствии с п. 7 П(С)БУ 10, текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Возникает вопрос: какая текущая дебиторская задолженность является финансовым активом? В соответствии с п. 4 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты», одним из видов финансовых активов являются денежные средства и их эквиваленты. Следовательно, если по дебиторской задолженности ожидается получение денежных средств, такую задолженность называют текущей дебиторской задолженностью, которая является финансовым активом. В соответствии с п. 6 П(С)БУ 13, финансовые активы включают, в частности, дебиторскую задолженность, не предназначенную для перепродажи2. Также финансовым активом является дебиторская задолженность, образовавшаяся вследствие выдачи другой стороне кредита (займа) и погашение которой ожидается в денежной форме.

1 Обратите внимание: при отсрочке платежа за продукцию, товары, работы, услуги с образованием от этого разницы между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств и/или их эквивалентов, подлежащих получению, разница признается дебиторской задолженностью по начисленным доходам (процентам) в периоде ее начисления (п. 6 П(С)БУ 10).

2 Дебиторская задолженность, не предназначенная для перепродажи, — дебиторская задолженность, которая возникает в результате предоставления денежных средств, продажи прочих активов, работ, услуг непосредственно должнику и не является финансовым активом, предназначенным для перепродажи (п. 4 П(С)БУ 13).

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности — это сумма текущей дебиторской задолженности за вычетом резерва сомнительных долгов. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов. Цель создания этого резерва — объективное отражение дебиторской задолженности, в частности являющейся финансовым активом, в финотчетности. Обязательно ли создавать резерв долгов на сомнительную текущую дебиторскую задолженность? По нашему мнению, — да, ведь это предусмотрено П(С)БУ 10.

Соответственно дебиторская задолженность, образовавшаяся в результате перечисления авансов поставщикам товаров (работ, услуг), финансовым активом не будет. Также не будет финансовым активом и дебиторская задолженность, по которой ожидается получение товаров, работ, услуг, например в процессе бартерного обмена товарами (услугами). Такие задолженности оцениваются по первоначальной стоимости. Соответственно дебиторская задолженность по перечисленной ранее предоплате, по которой ожидается получение товаров, работ, услуг, включается в итог баланса по фактической сумме перечисленных средств.

Величина резерва сомнительных долгов

Пункт 8 П(С)БУ 10 предлагает два метода определения величины резерва сомнительных долгов:

1) применение абсолютной суммы сомнительной задолженности. По этому методу величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов. В примере 4 приложения к П(С)БУ 10 приводится расчет определения величины сомнительных долгов на основе этого метода (с нашей точки зрения, платежеспособность дебиторов возможно определить только приблизительно, поэтому данный метод является условным для определения суммы резерва сомнительных долгов);

2) применение коэффициента сомнительности. В примерах 1 — 3 приложения к П(С)БУ 10 приводятся расчеты определения величины сомнительных долгов на основе этого метода (по методу применения коэффициента, дополнительно см. пункты 8 и 9 П(С)БУ 10).

Метод начисления резерва сомнительных долгов, а также способ расчета коэффициента сомнительности предприятие избирает самостоятельно и фиксирует в приказе об учетной политике1.

Учет величины резервов по сомнительной дебиторской задолженности ведется на счете 38 «Резерв сомнительных долгов». По кредиту счета 38 отражается создание резерва сомнительных долгов (начисление) в корреспонденции с субсчетом 944 «Сомнительные и безнадежные долги» (п. 10 П(С)БУ 10). Списание сомнительной задолженности отражается по дебету счета 38 в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности (см. таблицу 1). Обратите внимание, остаток на счете 38 может быть только кредитовым.

Бухгалтерские проводки учета резерва сомнительных долгов

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался.

В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете.

Инвентаризация расчетов — это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно ч. 1 ст. 11 – организации обязаны проводить инвентаризацию своих активов и обязательств.

В соответствии ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ экономические субъекты сами устанавливают случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации. Но есть одно исключение, некоторые активы и обязательства попадают под проведение обязательной инвентаризации, которая устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Процесс проведения инвентаризации устанавливает правильность и обоснованность отражения сумм дебиторской и кредиторской задолженности путем документальной проверки.

Основные принципы проведения инвентаризации установлены приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Количество инвентаризаций в отчетном году, а также дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых, устанавливаются руководителем организации (п. 2.1 Методических указаний), за исключением случаев, предусмотренных в п. 1.5 и 1.6 Методических указаний по инвентаризации.

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств.

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политики, в соответствии со спецификой деятельности организации.

Согласно п. 27, 77, 78 Положения по бухучету N 34н инвентаризация расчетов обязательна проводится (Письмо Минфина РФ от 14.01.2015 N 07-01-06/188):

  • при списании дебиторской и кредиторской задолженности;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при создании резерва по сомнительным долгам.

Порядок проведения инвентаризации таков:

Бухгалтеру необходимо составить справку о задолженности (дебиторской или кредиторской). В справке указываются сведения, отраженные в бухгалтерском учете о задолженности. Также справка должна содержать информацию о наименовании дебиторов и кредиторов организации, основания возникновения задолженности, период возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Для удобства, суммы задолженности в справке группируются в разрезе бухгалтерских счетов.

На основании справки о задолженности (дебиторской или кредиторской) а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности составляется акт (п. п. 73, 74 Положения по бухучету N 34н, Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88).

Акт составляется на основании унифицированной формы N ИНВ-17. Организация вправе разработать и свой собственный документ для учета результатов инвентаризации. Но необходимо помнить, что такой документ должен содержать все реквизиты, установленные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, и его форма должна быть утверждена руководителем.

Это можно сделать в приложении к учетной политике по бухгалтерскому учету.

Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга.

Суммы задолженности, признанные и не признанные дебиторами и кредиторами, а также суммы нереальных к взысканию долгов с истекшим сроком исковой давности или по ликвидированным контрагентам отражаются в акте отдельно.

По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской или кредиторской задолженности, необходимо подготовить приказ руководителя о списании безнадежных долгов.

Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств.

Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Читать еще:  Возврат планшета надлежащего качества

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  • истек срок исковой давности;
  • должник ликвидирован
  • исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  • судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В соответствии с п. 77 Положения N 34н на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации

Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.

Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.

Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете:

На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;

Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;

Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:

1. Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам.

Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:

Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде

2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:

Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде

3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.

Бухучет инфо

Бухгалтерские проводки для начинающих

Каждый день компании, организации сталкиваются со множеством хозяйственных операций: продажа товара, покупка товара, перечисление денежных средств с расчетного счета и многие другие. Как правильно указать бухгалтерские проводки в бухгалтерии?

Оглавление:

Основные средства

Типовые проводки по ОС

Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости)

Учет расчетов с поставщиками при покупке ОС

Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства. Для целей бухгалтерского учета все затраты относятся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами. Особое внимание следует обратить на порядок отражения НДС в учете:

  • если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета;
  • в противном случае суммы НДС выставленные поставщиком следует включить в стоимость объекта основных средств.

Отражение дополнительных расходов на доведение ОС, до состояния пригодного к использованию

Отражение процентов по кредитам (займам), используемым на приобретение основных средств

При формировании проводок по отражению процентов, начисленных по займам и кредитам, использованным на приобретение объектов ОС следует особое внимание обратить на различие требований по учету этих операций в бухгалтерском и налоговом учете: Бухгалтерский учет — суммы процентов, начисленные до ввода объекта в эксплуатацию, увеличивают стоимость внеоборотного актива (проводка Дт 08 — Кт 66, 67). Проценты начисленные после ввода в эксплуатацию относятся на прочие расходы организации (проводка Дт 91 — Кт 66,67). Налоговый учет — для целей налогового учета, сумма начисленных процентов включается в расходы отчетного периода, в пределах, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ.

Проводки, отражающие курсовые и суммовые разницы за основные средства

Учет регистрационных сборов, таможенных пошлин и иных аналогичных платежей

Ввод основного приобретенного ОС в эксплуатацию

Возмещение НДС

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 01 — Основные средства
  • 08 — Вложения во внеоборотные активы
  • 08.4 — Приобретение объектов основных средств
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.1 — Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
  • 50 — Касса
  • 50-1 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 55 — Специальные счета в банках
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
  • 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 71 — Расчеты с подотчетными лицами
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.4 — Расчеты по депонированным суммам
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы

Учет денежных средств

Возврат ошибочно списанных банком денежных средств

Учет операций по расчетному счету

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации — банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

  • проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
  • проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  • проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
  • проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  • проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам:

  • учет поступления денежных средств на расчетный счет;
  • учет перечисления денежных средств с расчетного счета;
  • учет возврата денежных средств на расчетный счет.

Отдельно можно выделить учет операций по расчетным счетам в валюте. На территории Российской Федерации проведение операций с иностранной валютой регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Источники:

http://lektsii.org/5-60495.html
http://berolux.ru/spisannaya-debitorskaya-zadolzhennost/
http://www.profiz.ru/peo/10_2016/uchet_zadolzhennosti/
http://berolux.ru/spisannaya-debitorskaya-zadolzhennost/
http://www.klerk.ru/buh/articles/477618/
http://buhuchet-info.ru/teoriya/1639-buhgaltersie-probodki-dlya-nachinaychix.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector