Выплата зарплаты за декабрь

Инструкция: когда и как платить зарплату за декабрь 2019 года

Сроки оплаты труда в организации

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. В локальных нормативах определяют и то, как начислить и как выплатить зарплату за декабрь 2019 года. По закону (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), учреждение должно выплачивать вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

• аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
• вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что надлежит помнить работодателю, — разница между перечислением аванса и итоговой зарплатой не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы за декабрь

Сотрудники получат вознаграждение до 15.01.2020. Дату выплаты декабрьского аванса устанавливает руководство. Основное требование — перечислить его не позднее конца рабочего года.

Точные даты выдачи надлежит установить в коллективном договоре и локальных положениях об оплате труда, там же прописывают, когда лучше выплатить и перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 г. (не забываем и о страховых взносах). По общему правилу, если аванс выдают 25.12, то остальная часть заработка перечисляется после праздничных каникул, но не позже 10 января.

Декабрьские и январские платежи

Обязательной декабрьской выплатой является аванс за 12-й рабочий месяц. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия выплачивает деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2019-2020 гг. длятся с 01.01.2020 по 08.01.2020. Вознаграждение придется перечислить сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это 10.01.2020.

Если авансирование в организации производится в период до 23.12.2019, то в этом случае обязательна выплата по схеме «декабрь — в декабре». Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года — до вторника, 31.12.2019. Если считать по календарю, то выплата оставшегося дохода выпадает на период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно.

Чтобы избежать нарушений трудового законодательства и последующих штрафов, запланируйте все расчеты с работниками на конец текущего года. Федеральной службой по труду и Министерством финансов РФ назван крайний день выплаты зарплаты за декабрь — это 27.12.2019. Последние декабрьские рабочие дни выпадают на 30 и 31 число, и большинство учреждений направят все ресурсы на взаиморасчеты с контрагентами, в том числе и с сотрудниками. Это значит, что программы и платежные системы будут перегружены, что приведет к нарушению сроков выплат. Не рискуйте, рассчитайтесь со всеми заранее и спокойно закрывайте год.

Досрочная выплата зарплаты

Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: когда перечислят итоговое вознаграждение, можно ли выплатить зарплату за декабрь в декабре 2019 года, произведут ли работодатели единовременно расчет за весь месяц или разобьют на два платежа? Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если задержат выдачу денег в январе 2020 г.

Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя. Руководитель вправе организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единого платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы назначают на последние рабочие дни в году — в период с 27.12 по 31.12.2019.

Подготовка приказа о досрочной выплате зарплаты

Любые отклонения в сроках начисления и выплаты трудового вознаграждения сопровождаются распоряжением руководства. Если руководитель или управляющий приняли решение о заблаговременных расчетах с работниками по схеме «декабрь — в декабре», им надлежит подготовить приказ о досрочной выплате заработной платы.

В коммерческих организациях все не так строго, январские выплаты для таких предприятий довольно распространенное явление. А вот в бюджетных учреждениях всех типов обязанность досрочных расчетов определена на нормативном уровне. В таблице перечислены сроки, когда выплачивать зарплату за декабрь 2019 года бюджетникам.

Какие сроки выплаты зарплаты за декабрь 2019 года по ТК РФ

Что говорит Трудовой кодекс о зарплате перед Новым годом

Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

По правилам ТК РФ зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть, крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца. Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь 2019 года нужно выплатить не позднее 29 ноября (поскольку 30 число – это суббота), а вторую часть – не позднее 13 декабря 2019 года (поскольку 14 и 15 число выпадает на субботу и воскресенье соответственно).

Если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздником, выдайте зарплату накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Если период между зарплатными выплатами окажется больше 15 дней, то трудовая инспекция вправе оштрафовать работодателя по статье ст. 5.27 КоАП РФ. Также для организации установлена материальная ответственность в виде компенсации за задержку (ст.236 ТК РФ). Более того, к уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Это следует из статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Чтобы избежать штрафов и прочей ответственности, рекомендуем работодателям обратить внимание на таблицу о сочетании дней выплаты аванса и зарплаты. Так, допустим, если аванс выдается 25 числа, то зарплату нужно выдать не позднее 10 числа. Если аванс 26 числа, то вторая часть – не позднее 11 числа и т.д.

Срок выплаты заработка за декабрь 2019 года

Если придерживаться обозначенных правил, то заработную плату за декабрь 2019 года работодатели обязаны выплатить в следующие сроки:

• первую часть зарплаты (то есть, аванс) нужно выдать в декабре (например, 25 декабря 2019 года);
• вторую часть зарплаты нужно выплатить в январе 2020 года (не позднее 10 января 2020 года, если аванс выдан 25 декабря).

В нашем примере аванс и получка за декабрь 2019 года выплачены в рабочие дни, которые не выпадают на праздники или выходные (25 декабря – это среда, а 10 января – пятница). Соответственно, каких-либо проблем в подобной ситуации возникнуть не должно.

Однако в январе 2020 года довольного много выходных и праздничных дней. Нужно ли перенести выплату зарплаты января 2020 года на декабрь 2019 года? Остановимся на этих вопросах подробнее.

С учетом переноса выходных дней в 2019 году “новогодние каникулы” для работников продлятся 8 дней – с 1 января 2020 года по 8 января 2020 года включительно. Первым рабочим днем в новом году станет 9 января 2020 года (четверг).

Какие выплаты произвести в декабре 2019 года

В декабре 2019 года обязательно нужно выплатить аванс за этот месяц. Более того, непосредственно в декабре может потребоваться выдать и вторую часть декабрьской зарплаты.

Первая часть: аванс за декабрь

Согласно рабочему календарю России на 2019 год, на декабрь выпадает 10 выходных дней: 1,7,8,14,15,21,22,28,28 числа. Государственных праздников и дополнительных нерабочих дней в этом месяце нет.

Всего в декабре 2019 года – 22 трудовой рабочих дня. Только в эти дни работодатели обязаны выплатить аванс за декабрь 2019 года (в зависимости от даты, которая прописана в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре). Если же выплата аванса за декабрь выпадает на выходные, то его нужно выдать накануне. То есть, если трудовым договором выплата аванса предусмотрена, допустим, 21 или 22 декабря (суббота и воскресенье), то выдать аванс нужно заранее – 21 декабря 2019 года.

Вторая часть: зарплата за декабрь

Всего в январе 2020 года 31 календарный день. При этом из них 14 праздничных и выходных ней.

Трудовых рабочих дней в январе 2019 года всего 17. Именно в эти дни работодатели вправе выдать вторую часть заработной платы за декабрь 2019 года. Но как же быть, если выдача второй части зарплаты за декабрь 2019 выпадает на новогодние каникулы с 1 до 9 января 2020 года? В таком случае окончательный расчет по декабрьской зарплате произведите не позднее 31 декабря 2019 года (это вторник, последний рабочий день в 2019 году).

Полностью рассчитаться по декабрьской зарплате до 31 декабря 2019 года нужно с теми работникам, кому выплата аванса установлена в период с 16 по 23 декабря 2019 года. Ведь если аванс полагается в этот период, то выплата зарплаты выпадает именно на праздничные дни с до 9 января 2020 года. Поэтому всю зарплату (аванс и вторую часть) и нужно выдать до новогодних праздников.

Какие выплаты произвести в январе 2020 года

В январе 2020 года можно выдать зарплату за декабрь, только если выплата аванса предусмотрена в период с 24 по 30 декабря 2019 года, а вторая часть – с 9 по 15 января 2020 года.

Пример.

Трудовым договором предусмотрено, что первая часть зарплаты за отработанный месяц работнику полагается 25 числа месяца, а вторая – 10 числа. В таком случае аванс за декабрь 2019 года выплатите 25 декабря 2019 года, а зарплату – 10 января 2020 года. Ни один из этих дней не приходится на выходные или праздники. Поэтому никаких “смещений” не будет.

Досрочная выплата декабрьской зарплаты: возможна ли?

Вправе ли работодатели выплатить всю заработную плату за декабрь 2019 года до наступления Нового 2020 года? Ведь многие работники очень рассчитывают на это. Да, работодатель может пойти навстречу работникам и выплатить им зарплату за декабрь 2019 года до новогодних каникул. Причем так можно поступить, даже если выплата второй части декабрьской зарплаты не попадает не новогодние каникулы в январе 2020 года.

Всю декабрьскую зарплату можно выдать в декабре 2019 года в один день. Например, в день выплаты аванса. Однако этот вопрос остается на усмотрение работодателя.

Заметим, что если работодатель выдаст декабрьскую зарплату в декабре 2019 года, то на этот месяц выпадет три выплаты: зарплата за ноябрь, аванс и зарплата за декабрь. Однако это не нарушение. По закону нельзя выдавать зарплату реже чем два раза в месяц. Чаще — можно!

Порядок перечисления зарплаты за декабрь

Зарплату работникам за декабрь 2019 года выплатите тем способом, который установлен трудовым или коллективным договором либо в правилах внутреннего трудового распорядка:

• или наличными;
• или переводом на карты работников.

При этом рекомендуем иметь в виду, что срок зачисления денег на карты работников зависит от длительности операционного дня банка и от того, когда организация перечислила деньги. Точные сроки зачисления, безусловно, должны быть закреплены в договоре на обслуживание банковских карт. Чаще всего, деньги поступают на карточные счета на следующий день после того, как организация их перечислила. Таким образом, чтобы работники точно получили зарплату за декабрь, например, 31 декабря, то платежное поручение в банк имеет смысл представить в банк не позднее 30 декабря 2019 года.

На наш взгляд, не стоит откладывать платежи непосредственно на 31 декабря. Дело в том, что в конце года банки проводят очень много платежек. Более того, 30 декабря – это последний рабочий день. Поэтому, не исключено, что платеж не успеют обработать, если сдать платежку в банк непосредственно 31 числа. И тогда может сложится, мягко говоря, не очень хорошая ситуация – работник не получил деньги до 9 января 2020 года.

Выдача расчетных листков

При выплате зарплаты за вторую часть декабря 2019 года работнику следует выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом директора (ч. 2 ст. 136 ТК РФ). В расчетном листке должны быть указаны (ч. 1 ст. 136 ТК РФ):

1. все суммы, начисленные работнику за декабрь 2019 года по составляющим (оклад, премия, надбавки и т.д.);
2. все суммы, удержанные из доходов работника за декабрь 2019 года (НДФЛ, удержания по распоряжению работодателя, по исполнительным документам и т.д.);
3. сумма к получению на руки.

Соответственно, если вторую часть зарплаты за декабрь выплачиваете декабре, то и расчетный листок нужно выдайте в декабре 2019 гола. Если же вторую часть з/п за декабрь перечислили в январе 2020 года, то и расчетный лист выдайте в этом месяце.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Зарплата за декабрь: можно ли полностью выплатить её в декабре и как поступить с НДФЛ?

Во многих организациях бухгалтерия стремится «закрыть год», подбивая все платежи таким образом, чтобы они были осуществлены в текущем году и не перетекали на следующий. Под такое «закрытие» среди прочего подпадают и расчеты с персоналом: декабрьская зарплата выплачивается в декабре, в последних числах месяца. Причем, многие бухгалтеры удерживают НДФЛ с декабрьской зарплаты и тут же перечисляют налог в бюджет. Эту операцию они отражают в расчете 6-НДФЛ за текущий год. Но насколько правомерен такой подход с точки зрения законодательства?

Досрочная выплата зарплаты

Начнем с основного вопроса: а вправе ли вообще организация выплатить заработную плату досрочно? Ответ на этот вопрос нужно искать в Трудовом кодексе. Согласно положениям ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата. Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня.

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2020 года Рассчитать бесплатно

То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации. Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст. 136 ТК РФ. Такая выплата досрочной не считается и вопросов о каких-либо нарушениях трудового законодательства тут не возникает и возникать не может.

Если же установленный день выплаты зарплаты в январе выходным уже не будет, то выплачивать её в декабре можно лишь в том случае, если при этом не будет нарушено правило ст. 136 ТК РФ о необходимости выдавать деньги работникам не реже чем каждые полмесяца. Это означает следующее. Если заработную плату за декабрь выдать, к примеру, 29 декабря, то в январе придется выплатить «аванс» не позднее 13 числа, что в свою очередь потребует выплаты второго «аванса» не позднее 28 января. Иначе организация нарушит правило ст. 136 ТК РФ и может быть привлечена к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). То есть, желание «подбить» итоги года и выплатить деньги работникам досрочно обернется дополнительными хлопотами в январе.

Аналогичные последствия повлечет и перечисление денег в декабре, но не в последний рабочий день, в том случае, если установленная дата выплаты зарплаты в январе приходится на выходной. Ведь ТК РФ безальтернативно требует в таком случае выплатить деньги «накануне». Получается, что только в этом случае зарплата будет считаться выданной в срок, а право работников на равномерное получение вознаграждения за труд соблюденным. Соответственно, только в этом случае дальнейшие выплаты можно проводить без высчитывания полумесячных интервалов.

А значит, если работодатель по собственной инициативе решил рассчитаться с сотрудниками не накануне праздников, а раньше, ему нужно дополнительно обеспечить соблюдение права работников на равномерное получение вознаграждения. И в январе провести снова несколько выплат «авансов» (подробнее об авансах см. «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом. Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Именно поэтому, кстати, в текущем году многие запланировали выплату зарплаты не на пятницу 29-е, а на день ранее, дабы успеть и НДФЛ в бюджет перевести в этом году.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст. 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника. Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст. 223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате. А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере). Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников

Чем грозит удержание НДФЛ с «досрочной» зарплаты

Но как же быть компаниям, которые применили стандартный алгоритм и удержали НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты? По-хорошему, эту сумму нужно незамедлительно вернуть (доплатить) работнику и дальше действовать так, как велит Налоговый кодекс: по состоянию на 31 декабря исчислить НДФЛ и удержать его из «аванса» за январь, или любого другого дохода в денежной форме, который будет выплачиваться 31 декабря и позднее (письмо Минфина России от 05.05.17 № 03-04-06/28037). А если таких доходов не будет (в связи с увольнением, к примеру), то сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, представив не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Соответственно, данная операция на законных основаниях попадет в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года (письма ФНС России от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Здесь заметим, что, удерживая НДФЛ из суммы зарплаты, выплачиваемой до окончания месяца, за который она начислена работнику не в связи с его увольнением, организация нарушает не только порядок, установленный Налоговым кодексом, но и трудовое законодательство. Ведь статья 137 ТК РФ позволяет производить удержания из зарплаты исключительно в случаях, прямо названных в законе. Удержания НДФЛ регулирует Налоговый кодекс, который, как уже было сказано, не предусматривает возможности удержания НДФЛ из подобных «досрочных» выплат. А значит, в случае удержания НДФЛ в рассматриваемом случае и должностные лица, и сама компания рискуют быть привлеченными к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за неполную выплату зарплаты (штраф для должностных лиц 10 000 — 20 000 рублей, а для организаций — 30000 — 50 000 рублей). Это, по сути, и есть ответ на очень популярный вопрос: возможен ли штраф за досрочную выплату заработной платы?

Что делать, если вернуть работнику удержанную сумму по каким-то причинам не получается? В таком случае компания должна перечислить ее в бюджет не позднее следующего за днем удержания рабочего дня, как этого требует п. 6 ст. 226 НК РФ. Ведь никаких исключений для рассматриваемой ситуации эта норма кодекса не содержит. Тут, правда, есть один нюанс. Как мы уже выяснили, обязанность исчислить НДФЛ в рассматриваемой ситуации у организации возникает только в последний день месяца. А значит, «досрочное» удержание в принципе нельзя считать НДФЛ, т.к. нельзя удержать то, что еще не исчислено. Выходит, что на удержанную сумму правила п. 6 ст. 226 НК РФ пока не распространяются.

Но это не значит, что досрочно удержанную сумму можно до конца месяца и в бюджет не перечислять, и работнику не возвращать. Дело в том, что если компания так поступит, то попадет в «налоговую ловушку». Как только наступит последний день месяца (т.е. день, признаваемый п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода), удержанная сумма обретет статус НДФЛ и начнет подчиняться правилам п. 6 ст. 226 НК РФ о сроках перечисления. Но на этот момент данный срок будет уже пропущен!

Если мы внимательно прочитаем положения п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, то увидим, что срок на перечисление НДФЛ отсчитывается именно со дня выплаты денег, из которых был удержан налог. А значит, если удержать «НДФЛ» при выплате зарплаты до окончания месяца, но в бюджет удержанное сразу не перечислить, то в последний день месяца организация автоматически превратится в нарушителя правил перечисления НДФЛ. За это помимо штрафа по ст. 123 НК РФ (в размере 20% от неперечисленной в срок суммы) будут начислены еще и пени.

Таким образом, в части «досрочного НДФЛ» у компании может быть только два законных решения: либо до конца месяца вернуть эту сумму работнику, либо перечислить в бюджет не позднее следующего после удержания рабочего дня. Но и в том, и в другом случае сохраняется риск привлечения к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, так как установленный в ней состав является формальным. То есть для признания нарушения совершенным наступление последствий не обязательно, достаточно просто нарушить установленное правило. Так что характер и возврат суммы работнику, конечно, может быть учтен при решении вопроса о возбуждении производства и (или) назначении наказания, но сам по себе ответственности не исключает.

Зарплата за декабрь раньше срока: последствия

Многие работодатели под конец года проявляют поразительную лояльность к персоналу: устраивают пышные корпоративы, выдают премии, освобождают от работы в последние дни года. Те компании, которым бюджет не позволяет осуществить все эти излишества, стараются хотя бы выдать заработную плату за декабрь перед праздниками. Однако доброта работодателя может обернуться для него серьезными последствиями. Об этом наша статья.

Может ли работодатель выдать зарплату досрочно

В то же время, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, есть положение, которое нарушать нельзя — это максимально допустимый промежуток времени, в течение которого обязанности работодателя по выплате зарплаты должны быть исполнены. Он не должен превышать 15 календарных дней после окончания периода начисления. Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

При этом в локальном нормативном акте, трудовом договоре можно зафиксировать положения о выплате заработной платы чаще чем два раза в месяц (письмо Минтруда РФ от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня. Такое правило предусмотрено ч. 8 ст. 136 ТК РФ. Таким образом, компания обязана заранее выдать зарплату за декабрь, если срок ее выплаты выпадает на новогодние праздники. Например, если работодатель расплачивается с персоналом 5-го числа следующего месяца, то заплатить сотрудникам декабрьскую зарплату нужно 31 декабря 2019 года. Такая досрочная выплата будет соответствовать требованиям ТК РФ. Если же работодатель решит выдать деньги раньше, например, 20 декабря, то данный факт может рассматриваться как нарушение правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Отметим, что Минтруд считает: выплата зарплаты раньше даты, установленной правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором, не ухудшает положение работников (письма от 26.07.2019 № 14-1/В-582, от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

Однако мы не рекомендуем работодателю этого делать, так как остается риск привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей). При этом если компания готова отстаивать свою позицию в суде, то есть шанс выиграть спор (решения Саратовского областного суда от 22.09.2016 № 21-667/2016, Новосибирского областного суда от 27.09.2016 № 7-909/2016).

Помимо этого, некоторые работодатели, которые особенно хотят порадовать трудящихся перед праздниками, выплачивают аванс за декабрь в большем размере, чем положено за отработанный период. А остальные деньги выдают в январе. Роструд считает это нарушением. Аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация.

Минтруд также неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

Резюме: аванс за декабрь должен соответствовать отработанному времени. Выдайте его в срок, установленный в компании. Если дата выдачи зарплаты за декабрь выпадает на праздники, перечислите ее сотрудникам в последний день года. В этом случае вы избежите споров с трудовой инспекцией.

Премию можно платить в любые сроки

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут. С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки. Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

Когда заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты

Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет. Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.

Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня.

При этом, как неоднократно разъясняли чиновники, платить НДФЛ в авансовом порядке недопустимо (письма Минфина РФ от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Если компания переведет в бюджет НДФЛ до выплаты зарплаты, то фискалы не признают уплаченные суммы налогом. В результате эти деньги нужно будет вернуть и заново заплатить НДФЛ (письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@). Исходя из этого, если компания выдаст зарплату за декабрь в последний день года, то проблем не возникнет. Налог нужно будет удержать при выплате денег, то есть 31 декабря, а перечислить его в бюджет в первый рабочий день следующего года, то есть 9 января.

Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога. НДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента. Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Зарплату за декабрь 2019 года выплатите до 31 декабря

За нарушение сроков выдачи зарплаты накажут

Не за горами выплата заработной платы за декабрь. И у многих возникают вопросы, когда выплачивать зарплату за декабрь 2019 работникам.

Напомним, что на основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ, руководство обязано оплачивать труд подчиненных не реже, чем каждые полмесяца, в установленные даты, но не позднее 15 дней с окончания периода, за который начислена сумма. В ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за несвоевременную выдачу заработной платы:

• юридические лица заплатят от 30 000 до 50 000 рублей штрафа;
• должностные — от 10 000 до 20 000 рублей;
• индивидуальные предприниматели — от 1000 до 5000 рублей.

Это только при первом нарушении, за повторный инцидент предстоит отдать до 100 000 рублей компании, до 30 000 рублей — ИП, а должностных лиц ждет либо дисквалификация на срок до 3 лет, либо штраф до 30 000 рублей.

Но, как известно, новогодние каникулы занимают в этот раз 8 дней: большинство россиян будут отдыхать с 1 по 8 января, а выйдут на работу только 9 числа. Следовательно, надо понимать, можно ли выплатить зарплату за декабрь в декабре 2019 года, чтобы не нарваться на проверки со стороны ГИТ и штрафы.

Часть бухгалтеров считает, что выдавать зарплату за декабрь перед Новым годом опасно: они боятся нарушить требования закона по уплате НДФЛ, налоговым законодательством введен запрет на перечисление подоходного налога ранее, чем заработная плата выдана на руки сотруднику.

Популярные вопросы (FAQ)

1. Каков срок выплаты заработной платы за декабрь 2019, если дата выпадет на январские праздники?

Официальные праздничные дни в январе 2020 — даты с 1-го по 8-е число месяца включительно. Т е организации и ИП, которые обычно выплачивают деньги работникам в этом временном промежутке, перечисляют их до конца месяца. Это даже обязанность работодателей, а не право.

Обоснование такое: по статье 136 ТК РФ, если день выдачи денег совпадает с нерабочим праздничным днем, работодатель обязан выдать их заранее — накануне этого дня. Таким образом, зарплату за декабрь работодатели должны выплатить до Нового года. Последний срок — 31.12.2019. НДФЛ в этом случае, на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ и письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568, разрешается перечислить в ближайший рабочий день. В наступающем году это 09.01.2020.

2. Когда выплачивать зарплату за декабрь, если дата выпадает на рабочие дни января?

Так как дата выпадает на рабочий день, нет серьезных оснований переносить срок. Но досрочная выплата зарплаты за декабрь 2019 когда не ухудшает положения сотрудников, а потому не является прямым нарушением трудового законодательства. Но временной интервал в 15 дней между выплатами может быть превышен в январе, что уже нарушит нормы статьи 136 ТК РФ. Впрочем, в Роструде обещают, что штрафовать не будут, и даже сложилась определенная судебная практика в пользу работодателей, поэтому в случае необходимости решение инспекторов ГИТ можно оспорить.

Чтобы было меньше претензий, рекомендуем выпустить приказ о досрочной выплате зарплаты.

В этом документе уточните, какую сумму должны получить работники (например, 80 или 90 процентов), а оставшуюся часть перечислить позже — в установленный срок. Тогда в январе люди получат деньги дважды, сроки и периодичность не нарушены, а наказывать работодателя будет не за что.

3. Может ли работодатель выдать всю зарплату за последний месяц единовременно, если дата приходится на новогодние праздники?

Работодатель вправе принять такое решение, но, по нормам ст. 136 ТК РФ, существует временное ограничение в 15 дней между датами оплаты труда за первую и вторую половины месяца. Чаще выплачивать деньги можно, реже — нельзя. Оплата за вторую половину должна быть перечислена до праздников, но если совместить даты выплаты в одну, окажется, что заработная плата за первую половину выплачивается с большим, чем разрешает законодательство, интервалом. Это нарушение сроков, и, на основании ст. 236 ТК РФ, придется доплачивать компенсацию не ниже 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки.

4. Зарплата за декабрь 2019 г.: когда лучше выплатить и перечислить НДФЛ?

При досрочной оплате труда перечислять НДФЛ в бюджет сразу не следует. Доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день отработанного месяца, и удерживать с него налог заранее нельзя (подробнее об этом читайте в статье). В крайнем случае штрафы налоговиков всегда можно оспорить: судьи часто встают на сторону налогоплательщиков. Но поскольку судебные разбирательства приносят мало удовольствия, с декабрьской зарплаты, выданной перед Новым годом, НДФЛ рекомендуем уплатить 9 января.

Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться

Как не нарушить Трудовой кодекс

В зависимости от установленных в ЛНА организации сроков выплаты зарплаты декабрьская зарплата может быть выдана работникам как до Нового года, так и после праздников.

В этом году 31 декабря — рабочий день (вторник). Тем не менее многие организации опасаются откладывать выплату зарплаты на последний день года, поскольку есть риск, что банк не успеет провести эту операцию. Поэтому организации намерены выплатить декабрьскую зарплату в понедельник, 30 декабря, или в пятницу, 27 декабря.

Налоговики традиционно закрывают глаза на формальное нарушение порядка удержания и уплаты НДФЛ при досрочной выплате декабрьской зарплаты

Однако трудинспекторы разъясняют, что выдать зарплату в пятницу допустимо только в том случае, если 30 и 31 декабря в организации объявлены выходными днями. А если этого не сделано, то выплата зарплаты ранее установленной даты — это нарушение правила Трудового кодекса о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяц а сайт Роструда .

По-хорошему, если никаких других нарушений у вас не будет, то вряд ли трудинспекторы накажут за выплату зарплаты раньше срока. К тому же, как правило, трудинспекторы ходят на проверки при получении жалоб от работников организаций. А в такой ситуации маловероятно, что кто-то будет жаловаться.

Но здесь есть другая проблема. Деньги за 30 и 31 декабря, по сути, выплачиваются авансом, а не за фактически отработанное время. И если вдруг кто-то из работников заболеет в период с 27 по 31 декабря (или прогуляет последние дни декабря), то потом придется делать перерасчеты.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Каждый год бухгалтеры обсуждают одни и те же вопросы: удерживать ли НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной заранее, перечислять ли этот налог в бюджет.

Как известно, в целях НДФЛ дата получения дохода в виде зарплаты и исчисления налога с нее — последний день месяца, то есть для декабрьской зарплаты — 31.12.2019 п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ . А удержать этот налог нужно при ее выплате работника м п. 4 ст. 226 НК РФ . И если выплатить декабрьскую зарплату ранее 31 декабря, то, поскольку доход в виде зарплаты еще не считается полученным, удерживать НДФЛ при выплате денег работникам нельзя. А нужно это сделать при выплате следующей зарплаты в январе.

Однако никто так не делает, все удерживают этот НДФЛ сразу в декабре и перечисляют его в бюджет. А поскольку это удобно и налоговикам, они закрывают на это глаза. И как разъяснил специалист Минфина, досрочное перечисление декабрьской зарплаты и НДФЛ с нее не повлечет для работодателей никаких негативных последствий (см. , 2018, № 2).

Порядок отражения декабрьской зарплаты в расчете 6-НДФЛ зависит от даты ее выплаты.

Источники:

http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vyplatit-zarplatu-za-dekabr
http://buhguru.com/news/srok-vyplaty-zarplaty-za-dekabr-2019.html
http://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/12/13006
http://www.klerk.ru/buh/articles/493280/
http://ppt.ru/zarplata/za-decabr-v-decabre
http://glavkniga.ru/elver/2019/24/4482-zarplata_dekabri_kogda_viplatiti_kak_otchitatisja.html