Дропшиппинг и налоги

Вопросы налогообложения дропшиппинга (Ларина Н.)

Дата размещения статьи: 15.10.2016

В настоящее время дропшиппинг фактически представляет собой один из способов ведения бизнеса. Причем на практике налоги с данной деятельности никакие не уплачиваются. Связано это с особенностями осуществления деятельности и трудностями при осуществлении налогового контроля в рассматриваемых правоотношениях.

Особенности дропшиппинга

Термин dropshipping (англ.) дословно переводится как “прямая поставка”. Дропшиппинг – это одна из разновидностей хозяйственной деятельности (метод ведения бизнеса), когда производитель товара доверяет реализацию своего товара посреднику – дропшипперу. Это, как правило, частное лицо, желающее получить выручку от продаж.
Посредник самостоятельно находит покупателей товара. Он принимает оплату, перечисляет деньги производителю-продавцу, сообщает ему адрес конечного покупателя для отправки заказа. Такая схема активно используется при заказе потребителями товаров через Интернет. Множество объявлений от дропшипперов можно найти на популярных интернет-аукционах, а также сайтах, позволяющих сделать заказ за границей (например, в Китае или США).
С точки зрения экономических отношений такая схема ведения бизнеса выгодна как посреднику, так и производителю-продавцу. Последний экономит на раскрутке товара, не тратит время на переговоры с покупателями (этим занимаются заинтересованные в продажах дропшипперы).
Посреднику такой порядок тоже выгоден. У него появляется возможность организовать собственный бизнес без стартового капитала, без закупки товара (для последующей перепродажи), без аренды складских помещений, без создания собственного сайта. По сути, можно говорить о том, что дропшиппинг не несет в себе финансовых рисков.
Компании, работающие по схеме дропшиппинга, предлагают посредникам товар по цене ниже розничной цены того же производителя на его сайте. Прибыль посредника складывается из разницы между оптовой и розничной ценой. При этом дропшиппер может сотрудничать сразу с несколькими компаниями-производителями одновременно и заниматься реализацией любого количества и видов товаров.

Налогообложение

В подавляющем большинстве случаев деятельность дропшипперов выведена из-под контроля налоговых органов. Они не регистрируются в качестве предпринимателей, не представляют в налоговые инспекции декларации и не уплачивают налоги. Разберемся, насколько правомерным и соответствующим нормам действующего законодательства РФ является данный подход.
При ведении бизнеса у дропшиппера возникает ряд обязанностей.
Во-первых, его деятельность можно считать предпринимательской и у него возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Понятие “систематичность” является оценочным. Критериев систематического получения прибыли в действующих нормативных правовых актах нет.
Во-вторых, при получении дохода у дропшиппера возникает обязанность по уплате налогов, прежде всего НДФЛ и НДС, и представлению в налоговые инспекции соответствующих форм отчетности.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. По общему правилу налог исчисляется по ставке 18%.
Плательщиками НДС являются организации или предприниматели (ст. 143 НК РФ). Поэтому привлечь гражданина к ответственности за незаконное уклонение от обязанности уплатить НДС контролирующие органы могут, только если докажут, что он незаконно не регистрировался в качестве предпринимателя.
Что же касается НДФЛ, обязанность по уплате данного налога прямо вытекает из норм ст. 207 НК РФ и связана с любым фактом получения дохода помимо поименованных в ст. 217 НК РФ.
При этом согласно нормам п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет по общему правилу взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). А непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Вместе с тем, несмотря на наличие достаточно суровых мер ответственности, взыскание указанных штрафов с дропшипперов является достаточно редким. Как правило, дропшипперы занимаются реализацией товаров через сеть Интернет: на онлайн-аукционах, электронных досках объявлений, электронных аукционах (например, eBay). Поэтому выявление налоговых правонарушений возможно только при разработке и применении новых механизмов налогового контроля и системы доказывания по налоговым правонарушениям.
В большинстве случаев при доказывании факта совершения правонарушения специалисты контролирующего ведомства анализируют безналичные обороты по счетам гражданина.
Так, по материалам одного из дел налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка деятельности гражданина по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в ходе которой было выявлено, что в проверяемый период гражданин осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с продажей автозапчастей через сеть Интернет, без государственной регистрации. В соответствии со ст. 143 НК РФ он являлся плательщиком НДС. В соответствии со ст. 207 НК РФ – плательщиком НДФЛ.
Чтобы доказать, что деятельность гражданина была направлена на систематическое получение прибыли, УМВД была проведена проверка для установления факта осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Было установлено, что на протяжении последних трех лет гражданин на систематической основе осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с продажей автозапчастей, посредством сети Интернет без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и (или) образования юридического лица.
Для документального подтверждения сумм полученных доходов для доначисления НДС и НДФЛ были направлены запросы о движении денежных средств по карточному счету гражданина. В результате полученной выписки по счету из ОАО “Сбербанк России” о движении денежных средств по банковской карте установлено, что в течение нескольких лет на банковскую карту гражданина от физических лиц поступали денежные средства. Суммы расчетов были различными. Как свидетельствовала выписка банка, впоследствии суммы, поступавшие на карту гражданина, снимались наличными.
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по общему правилу является наиболее ранняя из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии с проведенным анализом выписки филиала ОАО “Сбербанк России” по движению средств на банковской карте установлено, что гражданину от физических лиц поступили денежные средства. Датой возникновения обязанности по уплате НДС по сделкам сотрудниками налогового ведомства была признана дата поступления денежных средств на банковскую карту. Аналогичный подход применялся и при доначислении НДФЛ (Решение Первомайского районного суд г. Кирова от 26.05.2016 по делу N 2а-3169/2016).

Исключения

В настоящее время торговые операции через Интернет получили широкое распространение. Но далеко не всем гражданам, реализующим имущество, грозит доначисление налогов. Даже если деятельность по реализации имущества имеет признаки “систематичности”.
По общему правилу получение дохода от продажи влечет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ. Однако при продаже собственного имущества, которым граждане владели в течение трех лет, они не уплачивают НДФЛ.
А при продаже имущества, срок владения которым представлял собой меньший период времени, граждане имеют право на получение имущественного вычета по налогу.
В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется:
– в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.;
– в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.;
– в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Как работает налог с продаж США в дропшиппинге

При традиционной торговле клиент платит налог с продаж по сделкам, совершенным в физическом магазине. Просто. Но налог с продаж усложняется в сфере электронной коммерции, особенно, когда онлайн-ритейлер сотрудничает с грузоотправителем. Это совершенно новый набор правил, и здесь м ы постараемся прояснить их.

Давайте начнем с основ и рассмотрим некоторые полезные термины, которые вам необходимо знать.

Nexus — это связь, термин, используемый, когда розничный продавец присутствует в определенном штате . Присутствие компании может быть сложно определить в онлайн-торговле, но вот несколько распространенных способов, которыми у розничного продавца может быть связь, как указано в «Введени и в налог с продаж для онлайн-продавцов» в налоговом сервисе по продажам в США TaxJar:

Читать еще: Дисциплинарная ответственность по тк рф

Нексус к «домашнему» штату : штат, в котором ритейлер осуществляет свою деятельность ;

Nexus к сотруднику : штат , в котором розничные торговцы имеют сотрудников;

Нексус к и нвентар ю : штат , в котором продавец хранит свой инвентарь.

Если штаб-квартира вашей компании находится в Калифорнии, у вас есть сотрудники, работающие удаленно в Орегоне, а ваш склад находится в Техасе, у вас есть связь (нексус) во всех трех этих штатах. Помните, что вы должны зарегистрироваться для получения разрешения на продажу в каждом штате, где у вас есть такая связь, чтобы собирать налог с продаж.

Налог с продаж взимается, когда покупатель совершает покупку в штате, где у розничного торговца есть связь. Если у интернет-магазина есть нексус в Калифорнии и покупатель из Калифорнии совершает покупку, то с этого покупателя взимается налог с продаж.

Имейте в виду, что налог с продаж передается правительству штата. Он используется для оплаты государственных инициатив, таких как школы, дороги и т. д . Каждый штат устанавливает свою собственную ставку, а точный налог зависит от местности. Например, Совет по уравнению штата Калифорния пишет, что:

«Налоговая ставка по всему штату [в Калифорнии] составляет 7,5%. В большинстве районов Калифорнии в местных юрисдикциях добавлены районные налоги, которые увеличивают налог, причитающийся с продавца. Эти районные налоговые ставки варьируются от 0,10% до 2,00% ».

Сертификат перепродажи необходим для того, чтобы розничный продавец был освобожден от уплаты налога с продаж на заказы, которые он (дропшиппер) покупает у грузоотправителя для перепродажи своим покупателям. Обратите внимание, что некоторые штаты не принимают сертификаты перепродажи за пределами штата. В этом случае грузоотправитель «… обязан взимать налоги с продаж с продавца, если он зарегистрирован в штате, где находится клиент».

Итак, у вас есть основы. Вы, интернет-продавец, взимаете налог с продаж с клиентов, которые совершают покупки в тех штатах, где у вас есть связь (нексус) . Теперь мы собираемся усложнить ситуацию и добавить правила, применимые к дропшиппингу .

Прежде чем мы пойдем дальше, мы хотели бы отметить, что законы о налогах с продаж различны в каждом штате, и они часто меняются. Поэтому обязательно ознакомьтесь с законами любого штата, где, по вашему мнению, вы можете иметь связь, и проконсультируйтесь с налоговым специалистом , если у вас есть какие-либо вопросы или сомнения. Вы же не хотите удивиться проверке вашего налога с продаж?

Как упомянуто выше, законы, связанные с налогом с продаж, становятся немного более сложными, когда речь идет о грузоотправителе, потому что в действительности существует две продажи между двумя предприятиями и одним клиентом:

1. Клиент покупает товар у продавца;

2. Продавец покупает указанный товар у грузоотправителя, который затем отправляет его непосредственно клиенту.

Самое сложное — это понять, кто и когда должен платить налог с продаж. Давайте рассмотрим некоторые распространенные примеры. Для каждого примера предположим, что вы онлайн-продавец, а Printful — ваш грузоотправитель. Мы сосредоточимся на законах о налогах с продаж в штате Калифорния, поскольку именно там находится штаб-квартира Printful.

1. Ваш офис находится в Мичигане. Клиент из Калифорнии совершает покупку.

Поскольку у компании Printful есть связь (нексус) в Калифорнии, они обязаны взимать с вас налог с продаж на вашу за купку у нас, если вы не предоставите сертификат перепродажи , действительный в Калифорнии. Налог с продаж затем взимается с клиента.

Отправьте Printful свой сертификат перепродажи, перейдя в settings > stores > edit > resale certificate .

2. Ваш офис находится в Калифорнии. Клиент из Калифорнии совершает покупку.

В этом случае у вас и у Printful есть связь в Калифорнии. Вам необходимо предъявить сертификат перепродажи , чтобы избежать налога с продаж на оптовую покупку в Printful. Налог с продаж взимается с клиента.

3. Ваш офис находится в Мичигане. Клиент из Флориды совершает покупку.

В этом случае ни у вас, ни у Printful нет связи во Флориде, и вам не нужно собирать налог с продаж. Вам не нужно платить налог с продаж для вашей оптовой покупки.

4. Ваш офис находится в Мичигане. Клиент из Мичигана совершает покупку.

Здесь у вас есть связь в штате назначения, а у Printful — нет. Поэтому вы несете ответственность за сбор налога с продаж, и Printful не будет взимать налог с продаж при оптовой покупке.

Правила налога с продаж в Калифорнии могут быть особенно запутанными, поэтому, если вы используете Printful, или любого другого поставщика для своего дропшиппинг бизнеса, убедитесь, что вы соблюдаете все законы штата. Вы берете правильную сумму налога с продаж? У вас все разрешения в порядке? Вы отправляете свои налоги с продаж вовремя? Взгляните на веб-сайт California State Board of Equalization для получения дополнительной информации.

Опять же, мы подчеркиваем, что вы должн ы обра титься к специалисту по налогам, или использовать сервис автоматического сбора налогов, такого как TaxJar (30 дней бесплатно), если у вас есть какие-либо вопросы. Мы надеемся, что эта запись послужит полезным введением в налог с продаж для дропшиппинга .

Дропшиппинг без ИП: реальные способы работы

Одним из популярных методов электронных продаж является дропшиппинг. В данном случае посредник реализует продукцию покупателю напрямую. Отличительной особенностью от обычной перепродажи является то, что реализуемые товары отсутствуют на складе продавца. Дропшиппер (посредник) вправе самостоятельно присваивать цену на изделие. То есть, разность между ценой продажи и оптовой и является доходом продавца. Заказанные товары направляются клиенту от имени посредника, но сразу от непосредственного производителя.

На сегодняшний день количество граждан, осуществляющих покупки в онлайн-магазинах или электронных аукционах, возрастает. Это связано с более привлекательной ценой продукции. Как правило, розничные магазины делают наценку на товар в диапазоне 50-300%.

Более подробно об организации дропшиппинга без ИП и возможности такого вида деятельности рассказано далее.

Преимущества

Реализация товаров по дропшиппингу имеет множество плюсов. К ним относятся:

отсутствие необходимости первоначального капитала. Средства потребуются только для оформления своей веб-страницы и продвижения реализуемой продукции. Одним из вариантов является продажа через соцсети. Инвестиции при этом равны нулю, но и прибыльность несколько снижается;
нет необходимости организовывать базы складирования реализуемой продукции;
товар упаковывается и отправляется покупателю сразу от производителя;
сотрудничество с неограниченным количеством поставщиков. Ассортимент предлагаемых изделий может расширяться безгранично;
посредник продвигает собственный магазин, так как наименование (имя) производителя не фигурирует в официальных документах;
отсутствие привязки к месту. То есть дропшиппинг доступен из любой точки с доступом в интернет. Этот вид бизнеса легко совместим с основной работой (как вариант, можно рассмотреть дропшипинг на «Ебей»).

Недостатки

Перед тем, как начать новое дело, следует тщательно проанализировать возможные минусы и потенциальные проблемы, которые могут возникнуть при его ведении. К недостаткам дропшиппинга можно причислить:

дрошиппер продает товары, которые не может оценить сам. Поэтому очень важно сотрудничать только с благонадежными поставщиками;
на посредника возлагается ответственность за качественные характеристика заказа и за его доставку покупателю в установленные сроки;
если товар оказался с браком или ненадлежащего качества, то он подлежит возврату дропшипперу. После этого посредник сам должен связаться с поставщиком и оценить ущерб;
если на складе производителя отсутствует необходимый товар, то за задержку поставки отвечает посредник.

Совет: Кроме того, между продавцом и клиентом могут возникнуть сложности во время отгрузки товаров, имеющих сезонный спрос. Поэтому в такие периоды целесообразно увеличить сроки поставки изделий клиентам.

Необходимость регистрации в фискальных органах

Часто, работая дропшиппером, продавец не знает, как работать по дропшиппингу без ИП и возможно ли это. Начинающие посредники заблуждаются, что оформление в ФНС требуется только при достижении определенных финансовых показателей (например, выручка 200 тыс. руб. в месяц). Это связано с тем, что оплата регистрации и дальнейшее налоговое бремя могут «поглотить» всю получаемую в начале деятельности прибыль.

Но любое ведение бизнеса означает, что необходимо встать на учет в налоговых органах и уплачивать налоги в соответствии с законодательством РФ. Ежегодно требуется заполнение и предоставление в ИФНС налоговой декларации. Перепродажа товаров от имени физлица противозаконна. Такая деятельность влечет за собой наложение штрафных санкций, а в некоторых случаях уголовную ответственность.

Важно знать: Существует два варианта законно работать по дроппшипингу: зарегистрировать ИП или юрлицо (ООО, например).

Какое налогообложение

Если продавец получил статус юрлица, то по истечении каждого налогового периода ему потребуется решать бухгалтерские вопросы и предоставлять необходимую отчетность в фискальные органы. Эти нюансы занимают достаточно большое количество времени. Процедура регистрации в данном случае также более длительная по сравнению с ИП. Для индивидуальных предпринимателей отчетность оформляется проще и быстрее. Но существуют и другие варианты уплаты налогов.

Важно: Есть несколько режимов налогообложения – общий, УСН (упрощенный), ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

При выборе общего режима необходимо уплачивать НДС и ежегодно предоставлять декларацию в фискальные органы. Такая система не очень выгодна для частного предпринимателя. В данной ситуации лучшим выбором станет УСН. Этот режим не предполагает выплату НДС – в ФНС необходимо будет уплачивать только единый налог. Данный фактор очень важен, так как основными покупателями являются физлица, которые предпочитают сотрудничать без НДС.

Читать еще: Заявление о смене фамилии на работе образец

Размер единого налога зависит от выбранного варианта:

6% — от общей выручки;
15% — от разности между доходами и затратами на осуществление предпринимательской деятельности.

Первый способ уплаты для дропшипперов более выгоден, так как расходы в данном случае абсолютно не подпадают под внимание ФНС. Но если возникнет путаница в документах предпринимателя или появятся вопросы с бумагами при закупке вещей от заграничных производителей, то точные данные получить будет сложно. И впоследствии ИП придется уплачивать сумму налога в большем объеме.

Выбрать систему налогообложения следует не позже 5 рабочих дней после постановки ИП на учет в налоговых органах. Как правило, заявление сразу прикладывается с основным пакетом документации на регистрациию.

Справка: Если же предприниматель решил оформить юрлицо (ООО), то такая система также будет являться наиболее приемлемой.

Если при осуществлении своей деятельности предприниматель решает поменять ставку налога на 15% (доходы минус расходы), то он вправе оформить соответствующее заявление в ИФНС. Но такую процедуру можно совершать не чаще одного раза за год.

Как найти наиболее покупаемый товар

Самым важным вопросом при открытии своего бизнеса является выбор востребованного на рынке продукта, продажи которого на настоящее время набирают популярность. Лучше всего обдумать вариант с редкими изделиями. Например, коллекционные вещи, раритеты, новинки в какой-либо сфере. Достойным выбором считаются электронные товары. Но в данном случае необходимо тщательно выбирать поставщиков.

Если дропшиппер нашел свою «нишу» на рынке и его бизнес развивается быстрыми темпами, целесообразно набирать персонал для поддержки деятельности. Так как одному руководителю сложно справиться с приобретением возрастающего количества закупаемых товаров.

Внимание: Если вещи на продажу привозят из-за границы, то возникнут дополнительные расходы в виде таможенной пошлины.

Таким образом, если предложить сотрудничество по системе дропшиппинг начинающему предпринимателю и описать все преимущества такого варианта продаж, то он в скором времени сможет расширить свой бизнес. Наладив механизм перепродажи, посредники получают достаточно высокий доход. Но не следует забывать о предоставлении отчетности в налоговые органы.

Дропшиппинг для интернет-магазина: как платить налоги

Дропшиппинг (dropshipping, в переводе буквально «прямая поставка») – это предпринимательская деятельность, при которой происходит реализация товара через посредника. В классической схеме работы посредник (дропшиппер) заключает посреднический договор с поставщиком. Затем находит клиентов, получает от них заказы, принимает оплату. Полученные деньги от покупателя посредник (дропшиппер) перечисляет поставщику, за минусом посреднического вознаграждения.

Данные о заказе передаются поставщику, который и осуществляет отправку товаров в адрес покупателя. Именно отправка товара покупателю напрямую от поставщика, а не от посредника, составляет главную особенность схемы дропшиппинга.

Товар может отправляться и от имени посредника, если это предусмотрено условиями договора.

Регистрация и система налогообложения

Деятельность в области дропшипинга является предпринимательской, вести ее без официальной регистрации нельзя. Поэтому необходимо выбрать организационно-правовую форму, в рамках которой вы будете работать (ИП или ООО), а затем вести учет, платить налоги, сдавать декларации.

Для посреднической деятельности выгоднее всего работать по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы». В этом случае единый налог равен 6% от полученных вами доходов. УСН с другим объектом налогообложения – «доходы-расходы» (ставка 15% с разницы между доходами и расходами) менее привлекателен, поскольку при возникновении проблем с документами, подтверждающими расходы, последние учесть будет невозможно.

Перейти на УСН, если вы только собираетесь регистрироваться, можно с первого дня: подать уведомление о переходе вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 календарных дней со дня регистрации. Если вы уже работаете на другом режиме налогообложения, то перейти на УСН можно с начала года.

Агентский договор или комиссия

Классическая схема дропшипинга предполагает обязательное партнерство с поставщиком, с которым заключается посреднический договор. Доходом дропшиппера является вознаграждение, полученное от поставщика. Оно образуется в виде наценки, которую делает дропшиппер к закупочной цене у поставщика.

Теперь давайте посмотрим, кто и кем является в посреднической схеме, когда и в каком размере признаются доходы дропшиппера. Сначала пара слов о видах посреднических договоров. Для схемы дропшипинга подходят договоры комиссии и агентский.

Договор комиссии (ст.990 ГК): комиссионер (дропшиппер) обязуется по поручению комитента (поставщика) за вознаграждение совершать сделки от своего имени, но за счет комитента. В сделках комиссионера с третьим лицом (конечным покупателем) приобретает права и становится обязанным комиссионер.

Агентский договор (ст.1005 ГК): агент (дропшиппер) обязуется за вознаграждение совершить по поручению принципала (поставщика) юридические и иные действия за счет принципала от своего имени или от имени принципала. Если действия совершены от имени агента, то в сделке приобретает права и становится обязанным агент.

Комиссионер получает вознаграждение от комитента (ст.991 ГК), агент получает вознаграждение от принципала (ст.1006 ГК). Оба этих договора являются возмездными.

По итогам исполнения поручения составляется отчет (ст.999 по комиссии, ст. 1008 по агентскому договору).

С конечным покупателем товара заключается обычный договор купли-продажи. Обратите внимание: чтобы не нарушился смысл агентских отношений, дата заключения договора купли-продажи должна быть позднее даты заключения посреднического договора. Иначе будет отсутствовать главное условие – действие агента (комиссионера) по поручению принципала (комитента).

Таким образом, дропшиппер может заключить с поставщиком как агентский договор, так и договор комиссии. В дальнейшем для упрощения мы будем говорить в общем о посредническом договоре, под которым будем понимать договор комиссии или агентский.

Доходы дропшиппера

Поскольку как мы уже сказали, для дропшиппера-посредника выгоднее всего работать на УСН с объектом доходы», то разберемся подробнее с доходами, которые будут составлять налоговую базу для расчета единого налога.

На УСН, также как и на общей системе налогообложения, доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ст.346.15 НК). Наибольший интерес для нас представляют доходы от продаж, о них и будем говорить. Статья о доходах на УСН отсылает нас к главе 25 НК, где о доходах от реализации мы может прочитать более подробно.

Доход от реализации – это выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст.249 НК). На основании ст.346.15 НК в доходы агента (комиссионера) не включаются доходы, учитываемые в ст.251 НК.

П.9 ст.251 НК указывает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, поступивших агенту (комиссионеру) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии и агентскому договору. Однако само комиссионное и агентское вознаграждение к неучитываемой категории доходов не относится.

Доходы на УСН признаются кассовым методом, т.е. в день получения денег в кассу или на расчетный счет (ст.346.17 НК).

Что же получается в нашей ситуации: дропшиппер получает от покупателя деньги за приобретаемый товар. В качестве доходов дропшиппера нужно учесть не всю полученную сумму, а только его посредническое вознаграждение.

И, внимание, на момент получения денег от покупателя величина этого вознаграждения посреднику уже должна быть определена и известна. Если из полученной суммы выделить вознаграждение невозможно, то согласно позиции налоговых органов, всю полученную от покупателя сумму придется включить в доходы (см., например, Письмо Минфина от 28.03.2011г. №03-11-06/2/41).

Условиями договора дропшиппера с поставщиком может предусматриваться как фиксированное вознаграждение (процент от продажи) – если цена продажи конечным покупателям является заранее определенной, так и разница между ценой поставщика и ценой продажи конечному покупателю (если дропшиппер сам устанавливает цены продажи). При втором варианте в договоре следует предусмотреть условие, что дополнительная выгода при исполнении поручения достается посреднику (ст.992 и ст.1011 ГК).

Пример 1

ИП Ломакин (дропшиппер) заключил агентский договор с ООО «Незабудка» (поставщик) на реализацию головных уборов через свой интернет-магазин. Ломакин принимает заказы через свой сайт и передает данные ООО «Незабудка», которое в свою очередь занимается отправкой товаров покупателям. Ломакин принимает предоплату от покупателей на свой расчетный счет. Раз в неделю он составляет отчет агента и перечисляет ООО денежные средства, полученные от покупателей, за минусом своего агентского вознаграждения. Вознаграждение составляет 30% от выручки.

11 августа Ломакин получил заказ от покупательницы Прошкиной П.П. на приобретение головного убора за 2400 руб. Ей был выставлен счет на оплату. Денежные средства поступили на расчетный счет Ломакина 12 августа.

12 августа Ломакин сделает запись в Книгу учета доходов и расходов:

п/п от 11.08.2014 №452, отчет агента №32

Получено агентское вознаграждение от реализации товара физическому лицу

Оставшаяся часть денег 1680 руб. будет перечислена по условиям договора 18 августа. Также Ломакин составит отчет агента №32 от 15.08.2014г.

Пример 2

ИП Фролова (дропшиппер) заключила агентский договор с ООО «Малышок» (поставщик) на реализацию детских автокресел через свой интернет-магазин. Фролова принимает заказы через свой сайт и передает данные ООО «Малышок», которое в свою очередь занимается отправкой товаров покупателям.

Фролова принимает предоплату от покупателей на свой расчетный счет. После получения оплаты от покупателя она перечисляет сумму за заказываемый товар ООО «Малышок». Только после этого товар отгружается покупателю.

Раз в неделю она составляет отчет агента. Вознаграждение определяется в виде разницы между стоимостью товара в ценах ООО «Малышок» и его стоимостью в ценах, по которым он реализуется конечным покупателям.

11 августа Фролова получила заказ от покупательницы Никифоровой Н.Н. на приобретение детского автокресла за 3500 руб. (цена поставщика 2300 руб.). Ей был выставлен счет на оплату. Денежные средства поступили на расчетный счет Фроловой 12 августа.

12 августа Фролова сделает запись в Книгу учета доходов и расходов:

Читать еще: Если начальник унижает при всех

п/п от 11.08.2014 №421, отчет агента №28

Получено агентское вознаграждение от реализации товара физическому лицу

Стоимость заказываемого товара 2300 руб. перечисляется поставщику 12 августа. На следующий день ООО «Малышок» отгружает товар покупателю Никифоровой. Также Фролова составит отчет агента №28 от 15.08.2014г.

Бухгалтерский учет

Если вы ведете бухгалтерский учет, то при отражении операций вам потребуется знать проводки. Они будут такими:

Дебет 62 — Кредит 76 – отражена продажа товара покупателям;

Дебет 51 — Кредит 62 – получена оплата за реализованные товары;

Дебет 76 — Кредит 90 – начислено агентское вознаграждение;

Дебет 76 — Кредит 51 – перечислены денежные средства принципалу за вычетом посреднического вознаграждения.

Сложности в оформлении отношений

В этой статье мы вели речь о работе по схеме дропшипинга с российскими поставщиками. На практике заключение посреднического договора с иностранными поставщиками связано с большими сложностями. Это тема для отдельного большого разговора.

В интернете существует также мнение, что посредничество дропшиппера строится не с поставщиком, а с конечным покупателем. Это срабатывает не во всех случаях. В отличие от совместных покупок, которые мы обсуждали , с конечным покупателем вы изначально какой договор заключаете?

Если ли вы в договоре-оферте на сайте пишете, что предлагаете купить для него какой-то товар у поставщика, что он вам должен будет уплатить агентское вознаграждение, то все в порядке. В этом случае учет доходов вы ведете так же, как описано в статье про совместные покупки (никаких отличий, только название иное, а суть все та же).

А если вы предлагаете товар приобрести прямо у вас, то никакого посредничества здесь нет. Вариант работы без договора мы вообще обсуждать не будем, т.к. это уже деятельность за рамками законодательства. Многие считают, что в такой ситуации имеют право платить налог 6% с «вознаграждения» — разницы между суммой, полученной от клиента, и оптовой ценой поставщика.

А на каком, простите, основании вы будете вычислять сумму этого «вознаграждения», если посреднического договора у вас нет? По схеме работы это может и прямые поставки, но платить налог 6% с типа «вознаграждения» неправомерно. Если есть возможность подтвердить расходы на закупку товаров, то можно работать по УСН 15%, просто как деятельность по розничной купле-продаже.

Если вы не согласны и у вас есть свое мнение по этому вопросу, поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Если вам нужна консультация по ведению бухгалтерского учета в интернет-магазине, пишите мне на странице . Узнайте, чем я еще могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .

Выгоден ли дропшиппинг?

Дропшиппинг – это прямая поставка продукции от поставщика к покупателю, когда посредник имеет возможность не хранить товары на складе и обходиться без него. Заказанные товары отправляются клиенту прямо от поставщика или оптовика.

Как начать активно заниматься дропшиппингом:

Сначала необходимо найти поставщиков, которые согласны работать по схеме дропшиппинга. К сожалению, сделать это не совсем просто, так как такой бизнес имеет определенные сложности и риски. Стоит обратить внимание на тот факт, что поставщики, работающие по этой схеме продают товары по оптовой цене, поэтому уровень наценки зависит уже от вас.
Создание интернет-магазина – второй шаг. Если бюджет ограничен и нет возможности открыть свой магазин в интернете, то тогда можно воспользоваться социальными сетями и создать несколько групп, в которых следует размещать товар.
После того, как все товары будут добавлены необходимо позаботиться о рекламе. Это может быть контекстная реклама, партнерские сети, поисковое продвижение и т.д.
Когда пойдут первые клиенты, то нужно будет заказать необходимый товар у поставщика и указать адрес конечного потребителя. Оплатить продукт нужно будет по оптовой цене, а себе можно забрать наценку.

Как правильно, законно оформить свой магазин для дропшиппинг?

Нужен ли ИП для дропшиппинга? Этим вопросом задается каждый человек, который намерен заняться таким бизнесом.

На этот счет имеется два мнения:

Многие предприниматели, что уже занимаются этой деятельностью отрицательно отвечают на данный вопрос. Они считают, что статус ИП нужен только тем бизнесменам, месячный доход которых превышает 100 тыс. рублей.
По утверждению налоговой службы, любая деятельность, которая направлена на получение прибыли обязательно должна быть задекларирована. В ином случае бизнес-деятельность может привлечь внимание компетентных органов, после чего последует наложение штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность.

Поэтому нужен ли ИП для дропшиппинга? Ответ в таком случае однозначно положительный!

Регистрация и система налогообложения

Деятельность в области дропшиппинга полностью предпринимательская и ею запрещено заниматься без официальной регистрации. Чтобы не нарушать закон необходимо выбрать организационно-правовую норму ИП или ООО, а следом вести учить, регулярно платить налоги и каждый квартал сдавать декларации о доходе.

При ведении посреднической деятельности очень выгодно работать по упрощенной схеме налогообложения (УСН). В таком случае нужно платить всего 6% от полученной прибыли.

Перейти на УСН можно с первого дня регистрации, для этого необходимо подать письменное уведомление о переходе и пакет документов. Если вы работаете на другой системе налогообложения, то полностью перейти на УСН можно будет только с начала года.

Выгодно ли, работать посредником через дропшиппинг?

Дропшиппинг – популярный способ заработка в интернете. С каждым днем становится все больше предпринимателей, которые предпочитают работать по этой схеме.

Преимущества дропшиппинга:

Гибкая модель ведения бизнеса;
Минимальные первоначальные инвестиции;
При необходимости можно быстро сменить направление торговли;
Возможность получать неограниченную прибыль;
Не нужно разглашать имя поставщика;
Установка цен на свое усмотрение.

Если вы всегда хотели иметь свой бизнес, то стоит задуматься о дропшиппинге, это отличный способ получения прибыли с помощью интернета.

Дропшиппинг для интернет-магазина

Дропшиппинг (dropshipping, в переводе буквально «прямая поставка») – это предпринимательская деятельность, при которой происходит реализация товара через посредника. В классической схеме работы посредник (дропшиппер) заключает посреднический договор с поставщиком. Затем находит клиентов, получает от них заказы, принимает оплату. Полученные деньги от покупателя посредник (дропшиппер) перечисляет поставщику, за минусом посреднического вознаграждения.

Регистрация и система налогообложения

Классификатор кодов ОКВЭД 2019 для интернет-магазина утвержден приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст (ОК 029-2014, КДЕС Ред.2).

В классификаторе предусмотрено шесть кодов для интернет – торговли, которые подойдут компаниям и индивидуальным предпринимателям, продающим товары в розницу при помощи сайтов, интернет – аукционов, телевидения, радио или по телефону.

Таблица ОКВЭД — 2019: интернет — торговля

Какой использовать код ОКВЭД для интернет — магазина в 2019 году

ОКВЭД делят на основной и дополнительный. У интернет-магазинов основной — 47.91.2 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет».

Дополнительный код показывает, каким способом клиент будет получать свой товар, поэтому их может быть несколько.

Например, если покупатель получает товар по почте, то подойдет ОКВЭД — 47.91.1 «Торговля розничная по почте». Если компания будет продавать товары через аукцион и по телефону, то нужно выбрать сразу два ОКВЭД:

91.4 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи телевидения, радио, телефона»;
91.3 «Торговля розничная через Интернет-аукционы»

Интернет-магазины могут применять только ОСНО и УСН. Перейти на ЕНВД нельзя. Реализация товаров по образцам и каталогам через интернет вне стационарной торговой сети – это не розничная торговля, поэтому под ЕНВД этот вид деятельности не подпадает (ст. 346.27 НК, письмо Минфина от 04.12.2012 № 03-11-11/357). Патентную систему налогообложения интернет-магазин применять также не вправе (ст. 346.43 НК, письмо Минфина от 07.02.2019 № 03-11-11/7293).

Какое налогообложение выбрать для интернет-магазина

Итак, мы пришли к выводу, что для вас остается два варианта:

ОСНО — общая система;
УСН — упрощенная система (с двумя видами, о которых позже).

Сразу выделим случаи, когда подходит ОСНО, т.к. это большая редкость.

Во-первых, не все интернет-магазины осуществляют исключительно розничную торговлю, довольно часто имеют место оптовые продажи организациям и ИП. В этом случае речь идет не о дистанционной торговле, а об обычной торговле по договорам поставки. Следовательно, на стадии оформления заказа покупателем указываются все реквизиты, которые необходимы для оформления первичных документов (накладных, счетов-фактур).

Если оптовые покупатели — организации и ИП на ОСНО, то им нужен входной НДС, который они смогут принять к вычету.

Общую систему налогообложения обычно выбирают торгующие оптом интернет-порталы с покупателями на той же самой ОСНО

Во-вторых, не все могут применять УСН. Например, вы вынуждены будете находиться на общей системе налогообложения, если:

условия для перехода на «упрощенку» не выполняются (по сумме доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств);
пропущены сроки подачи заявления по переходу на УСН;
открытие интернет-магазина было совершено в период применения налогоплательщиком ЕНВД, а переход на УСН планируется со следующего года.

Для всех остальных общая система не нужна совершенно. Потому что на ней самая высокая налоговая нагрузка.

Самая подходящая система налогообложения для интернет-магазина — УСН, или «упрощенка»

Источники:

http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8042
http://contentcafe.pro/ru/nalog-s-prodazh-ssha-dropshipping/
http://diskontclub.ru/sovety-i-idei/dropsipping-bez-ip-realnye-sposoby-raboty.html
http://buh-v-seti.ru/internet-magazin/dropshipping-nalogi/
http://mnemag.ru/articles/126-vygoden-li-dropshipping.html
http://etoprostobuh.ru/individualnym-predprinimatelyam/dropshipping-dlya-internet-magazina.html

голоса

Рейтинг статьи