Налог на наследство в украине

Кому и сколько платить налог на наследство в Украине

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме налога на наследство в Украине 2019

Статья актуальна на 2020 год

Уплата налогов является одной из конституционных обязанностей в Украине. Одним из видов налогов является налог на доходы физических лиц (ндфл), который платиться с доходов, полученных на территории Украины, а в некоторых случаях – и за её пределами. Поскольку наследуемое имущество также считается доходом, при его получении наследникам стоит разобраться с тем, нужно ли им платить налог и в каком размере.

О том, как осуществляется налогообложение при вступлении в наследство, чем отличается налог на наследство по завещанию в Украине в 2019 г. от налога при вступлении в наследство по закону, был ли принят новый закон о наследстве 2019 в Украине, мы поговорим в этой статье.

Кто платит налог на наследство в 2019 году

Плательщиками налога на наследство в Украине выступают:

1. граждане Украины и лица, проживающие в Украине (в налоговом законодательстве они называются резидентами), которые получили наследство, как от граждан Украины, так и от иностранных наследодателей;
2. нерезиденты, получающие наследство от наследодателя в Украине. Отметим, что нерезидентами считаются все, кто не относятся к резидентам. Более подробно о разнице можно будет прочитать в отдельной статье.

Законодатель устанавливает определенные особенности относительно порядка уплаты налога на наследство в 2017 году, в зависимости от того, является ли наследник резидентом или нерезидентом.

Так, наследник-резидент обязан декларировать доход в виде унаследованного имущества (в той части, которая подлежит налогообложению) в годовой налоговой декларации.

Эта обязанность не распространяется на наследника, который не платит налог, а также наследника-нерезидента.

Оформление наследства нотариусом, в частности выдача свидетельства о праве на наследство, происходит только после уплаты налога, если он подлежит уплате. Особенно это касается нерезидентов. Далее мы разберёмся, в каких же случаях налог платить не нужно.

Налог на наследство по завещанию в 2019 г. и налог на наследство без завещания: есть ли разница

В Украине различают два вида наследования: по завещания и по закону. Чем отличаются эти виды, вы сможете разобраться с помощью нашей предыдущей статьи: «Как оформить право на наследство в Украине».

Что касается налогов, то законодательством не предусмотрено каких-либо исключений, особенностей или различий в налогообложении, в зависимости от способа наследования. Поэтому все правила налогообложения наследства, в том числе ставки и льготы, применяются, как к наследникам по закону, так и к наследникам по завещанию.

Какой налог на наследство по завещанию и по закону

По общему правилу размер налога на наследство составляет 5% от стоимости наследуемого имущества.

Указанная ставка применяется во всех случаях, кроме:

1. наследования с применением нулевой ставки (об этом читайте ниже);
2. наследования, в которых наследодателем или наследником является нерезидент. В указанных случаях ставка составляет 18%.

Нулевая ставка налога на наследство в 2019 г. по завещанию и по закону

От уплаты налога на наследство освобождаются наследники первой и второй степени родства.

Несмотря на то, что в Гражданском кодексе Украины установлена очередность наследования, законодатель в Налоговом кодексе конкретно определяет, кто относится к наследникам первой и второй очереди:

1. первая степень родства – родители, муж или жена, дети, в т.ч. усыновленные;
2. вторая степень родства – родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Как видим, в отличие от гражданского законодательства, ко второй очереди наследников для целей налогообложения отнесены также внуки.

Кроме того, от налогообложения наследуемого имущества освобождаются также некоторые другие категории лиц, в частности:

1. ребенок-инвалид, который наследует недвижимое и движимое имущество.
2. инвалид 1 группы, ребенок-сирота или ребенок, лишенный родительской опеки при получении в наследство:

• объектов недвижимости;
• движимого имущества (в том числе предметов антиквариата или произведений искусства; природных драгоценных камней или драгоценных металлов, украшений с драгоценными металлами и/или природными драгоценными камнями; транспортных средств и принадлежностей к нему);
• наличных или средств, хранящихся на счетах наследодателя.

3. А также наследники, которые наследуют денежные сбережения:

• помещенные до 02.01.1992 года в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги;
• помещенные в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 гг., если их погашения не произошло.

Налог на наследство и дарение

Интересной особенностью налогового законодательства является, то что при заключении договоров дарения применяются такие же правила, как и при наследовании.

Однако если дарителем выступает юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, то такие подарки облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом для налогообложения дополнительного блага.

То есть при дарении есть свои особенности, связанные с тем, что дарителем может быть как физическое лицо, так и предприятие, в то время, как наследодателем может быть только физическое лицо.

Оценка имущества при определении размера налога на наследство

Для того чтобы вычислить, сколько вам придется заплатить госпошлины на наследство в 2018 году или на подарок, нужно узнать оценочную стоимость тех объектов, которые вы приняли в наследство. Оценочная стоимость определяется в порядке, предусмотренном отдельным законом субъектами оценочной деятельности.

Как правило, нотариус может порекомендовать вам такого специалиста или же вы можете найти его самостоятельно.

Если речь идет о налоге на наследство или дарение, где ставка налога равна нулю, то в таких случаях лицу не нужно проводить оценку унаследованного или подаренного имущества.

Новый закон о наследстве 2017 в Украине

Поскольку правила налогообложения менялись в начале 2017 года, коротко остановимся на нововведениях.

Так, 23 февраля 2017 был принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» № 1910-VIII. Основные новеллы этого закона коснулись в первую очередь расширения круга тех наследников, которые платят налог на наследство по нулевой ставке (то есть, по сути, не платят ничего за получение имущества по наследству).

Именно этим законом с 1 января 2017 года была введена отмена налога на наследство в Украине для наследников второй степени родства. До внесения этих изменений нулевая ставка распространялась только на первую очередь наследников, поэтому и изменения применяются к тем, кто начал оформлять наследство после 1 января 2017 года.

Налог на вступление в наследство квартиры

Как уже было сказано выше, объектами налогообложения выступает как движимое, так и недвижимое имущество, то есть квартиры, дома, земельные участки и тому подобное.

Наследник становится полноправным собственником квартиры после принятия квартиры по наследству, в том числе уплаты налога на доходы физических лиц и получения свидетельства о праве на наследство. Как и во всех случаях переоформления права собственности на недвижимости, нотариус должен осуществить регистрацию права собственности наследника в Государственном реестре прав на недвижимое имущество.

Продажа квартиры после вступления в наследство

При продаже квартиры после вступления в наследство налоги уплачиваются отдельно за вступление в наследство и отдельно за доход, полученный с продажи. Мы не будем останавливаться на тонкостях сделок купли-продажи квартир, о которых мы говорили в статье «Как оформить договор купли-продажи квартиры в Украине».

Напомним лишь ключевые моменты. Ставка налога на доход от продажи квартиры и другого имущества по общему правилу составляет 5%. Кроме того, необходимо заплатить военный сбор в размере 1,5% от стоимости квартиры. Однако Налоговым кодексом предусмотрены случаи, в которых доход от продажи квартиры не облагается налогом. В частности, получение квартиры в наследство. В таком случае налог при продаже наследованной квартиры платить не нужно.

О других особенностях уплаты налогов при продаже недвижимости читайте в статье «В каком размере платить налог на продажу квартиры в Украине».

Налог на наследство в Украине: порядок налогообложения

Наследуемое имущество представляет собой доход наследующих лиц, ввиду чего облагается налогом. Налог при вступлении в наследство взимается согласно Закону Украины «О налогообложении доходов физических лиц», который определяет характер имущества, подлежащего налогообложению, и размеры процентной ставки.

Данное налоговое обязательство уплачивается в бюджет Украины резидентами и нерезидентами с применением различных процентных ставок.

Какая собственность облагается налогом на наследство?

При расчете размера налогового обязательства принимается во внимание практически все имущество, которое поддается оценке в денежном эквиваленте и которое способно принести прибыль лицу, ставшему его собственником. В перечень входят:

• объекты недвижимости – квартира, жилой дом, в том числе находящиеся в процессе постройки, хозяйственные сооружения, павильоны, земельные участки (паи);
• движимое имущество – автомобили, произведения искусства, предметы антиквариата и старины, изделия из драгоценных металлов;
• различная коммерческая собственность – акции, ценные бумаги, авторские права на произведения искусства, права на интеллектуальную собственность, права на долю в коммерческом предприятии;
• денежные средства в наличной или безналичной форме, размещенные на банковских вкладах или находящиеся в обороте фирм и организаций, хранящиеся в банковских ячейках, сертификаты финансовых организаций и фондов операций с недвижимостью;
• суммы страховой компенсации, причитающиеся к выплате от страховых фирм, средства, находящиеся на пенсионных счетах и вкладах государственных и негосударственных фондов.

Ставки налога на наследство в Украине

Поскольку налог на вступление в наследство – это частный случай НДФЛ, то он рассчитывается как определенный процент от стоимости объектов наследуемой собственности. Ставка налога применяется в равной степени ко всем объектам, переходящим в собственность наследника.

Какой налог должен быть уплачен на имущество, полученное в наследство по завещанию или по закону, зависит от степени родственной связи между наследником и наследодателем, редко – от социального статуса наследующего лица. В 2020 году актуальны такие ставки:

Нулевая процентная ставка применяется в Украине при наследовании родственниками первой степени родства. К ним относятся:

• родители наследодателя;
• его/ее супруг или супруга;
• дети;
• дети супруга или супруги от предыдущих браков;
• усыновленные дети.

С 2016 года в Украине отменена обязательная оценка наследуемого имущества (независимо от его вида) при его получении наследниками первой очереди.

Ставка 5% при наследовании применяется по отношению к лицам всех степеней родства, кроме первой, и к лицам, не находящимся в родственной связи с наследодателем. Наследники второй и последующих очередей при вступлении в права собственности должны самостоятельно заказать у сертифицированных субъектов оценку имущества и определить фактическую сумму, подлежащую уплате в госбюджет.

Изменения в налогообложении наследства

Подписанный 24 марта 2017 года Президентом Украины Закон №1910-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства» упрощает оформление наследства для ближайших родственников наследодателя. В соответствии с этими изменениями, наследники второй степени родства (родные братья и сестры, бабушка, дед и внуки) освобождаются от уплаты НДФЛ в виде 5% стоимости наследства. Кроме того, наследники 1 и 2-й степеней родства также освобождаются от необходимости проведения оценки унаследованных объектов наследия для целей налогообложения.

Для лиц-резидентов, получивших наследство за границей, действует налоговая ставка в размере 18%. При определении резидентства гражданство не имеет первоочередного значения: резидентом Украины считается лицо, находящееся на ее территории минимум 183 дня в течение года. Даже будучи гражданином Украины, но проводя за ее пределами более 183 дней в году, наследник обязан уплатить максимальную налоговую ставку при вступлении в наследство.

При наследовании имущества в Украине лицами-нерезидентами ставка налога также равна 18%. Расчетная сумма налога подлежит уплате в госбюджет. Наличие и степень родства не играет роли в этом случае.

Для некоторых льготных категорий граждан действует налогообложение по ставке 0% независимо от их степени родства с наследодателем. Это касается налогообложения наследуемого движимого имущества и/или недвижимости (квартиры или дома), если наследник является:

• инвалидом I группы;
• ребенком, лишенным опеки родителей;
• ребенком-сиротой;
• ребенком-инвалидом.

Однако, если полученное лицом, принадлежащим к льготной категории, имущество является объектом коммерческой собственности, а также в виде ценных бумаг, акций, страховых компенсаций и пенсионных средств из негосударственных фондов, то такое наследство будет облагаться по стандартной ставке.

Налогообложение наследства: нюансы и порядок уплаты

Ответственность за уплату налога несет сам наследник. Он обязан внести определенную сумму в бюджет страны за тот отчетный год, в который было получено наследство и оформлено свидетельство о праве на него. Нотариус, который вел наследственное дело, после выдачи свидетельства передает в обязательном порядке данные в фискальные органы.

Если наследник уплатил положенную сумму налога в процессе вступления в права на наследство, то он не должен платить его повторно после выдачи нотариального свидетельства. Отражать полученный доход в декларации при ставке 0% наследник не обязан.

В некоторых случаях есть возможность избежать уплаты налога на наследство. Это возможно, если еще при жизни лица его будущий наследник заключает с ним одно из соглашений:

• договор пожизненного содержания;
• договор ренты.

В таких случаях имущество становится собственностью наследника еще при жизни наследодателя, но взамен наследник берет на себя некоторые обязательства – пожизненного ухода и содержания либо уплаты ренты. Таким способом может передаваться любое имущество, но чаще им становятся объекты недвижимости – дома или квартиры.

Получив наследство от родственника или другого лица за границей, граждане и резиденты Украины сталкиваются с тем, что им необходимо оплатить налог на унаследованное имущество дважды – в бюджет страны, в которой получено наследство или резидентом которой является наследник, и в бюджет Украины.

В этом случае лицо-нерезидент или гражданин Украины имеет право на оплату налога в зарубежной стране с предъявлением фискальным органам документа об уплате налогового обязательства за рубежом с указанием его размера. Уже уплаченная в бюджет зарубежной страны сумма будет вычтена из размера налога в Украине.

Нормы Налогового кодекса Украины возлагают ответственность за полноту и своевременность уплаты налога на наследство за самим наследником. Об этом говорится в пп.174.3 cт.174 НКУ. Это означает, что физические лица-резиденты, которые получили наследство в 2019 году (за исключением членов семьи первой и второй степени родства), должны в срок до 1 мая 2020 года задекларировать свои доходы и подать декларацию об имущественном состоянии в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика.

НаследствовеД

Налог на наследство в Украине: процент и порядок оплаты

Получение имущества от родственников после их смерти считается доходом, поэтому платится налог на наследство. Ставка налога в Украине зависит от степени родства и от статуса наследника и наследодателя (резидент или нерезидент).

Какое имущество облагается налогом

Объектами налогообложения при вступлении в наследство являются практически все вещи, которые имеют ценность.

1. Недвижимое имущество (квартира, земельный участок и т.п.).
2. Движимое имущество: предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценности, транспортные средства и другое движимое имущество.
3. Ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность.
4. Наличные средства или деньги, находящиеся в банке.
5. Сума страховой компенсации по страховым договорам и деньги на пенсионном счете.

Независимо от того, какое имущество наследуется, родственник должен оплатить налог по той ставке, которая ему положена.

Налог на квартиру по завещанию и закону

Квартира облагается налогом, как и другое наследуемое имущество. Перед тем как оплатить налог, нужно определиться с базой налогообложения – стоимостью квартиры. Для этого необходимо сделать оценку имущества. Члены семьи наследодателя первой и второй степени родства и некоторые льготные категории могут не делать оценку квартиры. Об этом далее.

В результате оценки рассчитывается стоимость имущества, которая и берется за базу налогообложения. От этой суммы высчитывается процент налога на наследство. Доход от получения квартиры по договору дарения облагается налогом на тех же условиях, что и при наследовании.

Кто платит налог на наследство в 2019 году

Плательщиками налога являются лица, унаследовавшие имущество. Это могут быть наследники по закону или завещанию.

По завещанию получить имущество могут не только родственники наследодателя, а любые лица, которые будут в нем указаны. Для этого им необходимо принять наследство и получить свидетельство.

Налог на наследство является одним из видов налога на доходы физических лиц, который регулируется ст. 174 Налогового кодекса Украины. С 1 января 2017 года вступили в силу изменения, расширяющие круг лиц, которые платят налог по нулевой ставке (фактически освобождены от его оплаты). До этого налог при получении наследства по нулевой ставке платили только члены семьи наследодателя первой степени родства. После 1 января к ним добавились родственники второй степени родства.

При этом, круг наследников второй степени родства согласно Налоговому кодексу отличается от того, что указан как вторая очередь наследников по Гражданскому кодексу. Налог на наследство по нулевой ставке платят внуки, как члены семьи второй степени родства, которые согласно Гражданскому кодексу могут наследовать только по праву представления.

Согласно подпункту 14.1.263 Налогового кодекса Украины, членами семьи первой степени родства считаются родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Членами семьи второй степени родства считаются родные братья и сестры, баба и дед со стороны отца и матери, а также внуки.

Ставки налога при вступлении в наследство 2019

Процент налогообложения зависит от степени родства наследников с наследодателем, их статуса (резидент или нерезидент) и стоимости имущества.

Согласно подпункту 174.2.1 Налогового кодекса Украины, налогом по нулевой ставке облагается имущество, которое наследуется членами семьи первой и второй степени родства. Перечень этих родственников можно посмотреть выше.

Есть и льготные категории граждан, которые наследуют имущество, облагаемое налогом по нулевой ставке.

1. Инвалиды первой группы;
2. дети-сироты;
3. дети, лишенные родительского попечительства;
4. дети-инвалиды.

Не все возможные объекты налогообложения для этих лиц будут облагаться по такой ставке.

Инвалиды первой группы, дети сироты и дети, лишенные родительского попечительства, освобождаются от уплаты налога только за недвижимость, движимое имущество и наличные (или деньги, которые находятся на банковских счетах). То есть, они будут платить налог на наследование корпоративных прав, ценных бумаг, интеллектуальной (промышленной) собственности, целостного имущественного комплекса, страховых выплат и сбережений на пенсионных счетах.

Ставка такого налога составляет 5% от стоимости имущества для резидентов (лиц, проживающих на территории Украины), и 18% от его стоимости для нерезидентов (лиц, которые не проживают в Украине).

Дети-инвалиды освобождаются от уплаты налога на наследство только за недвижимость и движимое имущество. С остальных объектов они заплатят налог по тем ставкам, что указаны выше.

Если наследодатель был инвалидом первой группы, ребенком-сиротой, ребенком, лишенным родительского попечительства или ребенком-инвалидом, а наследник не относится ни к одной их этих категорий, и не был членом семьи первой или второй степени родства, то ставка налога для него – 5% (если резидент) и 18% (если нерезидент от стоимости имущества).

Все остальные наследники как по закону, так и по завещанию, проживающие на территории Украины (резиденты), будут платить налог 5%, если наследодатель проживал на территории Украины. Если наследник нерезидент, а наследодатель резидент, то налог на наследство составит 18% от стоимости имущества. Такой же процент заплатит родственник-резидент, если его наследодатель будет нерезидентом.

Дополнительно лица, которые платят налог (кроме тех, кто платит по нулевой ставке), должны заплатить военный сбор 1,5% от стоимости имущества.

Оценка имущества для оплаты налога при получении наследства

Оценку имущества нужно проводить обязательно, если вы платите налог больше, чем по ставке 0%.

Величина налога будет зависеть от стоимости, которая указана в отчете об оценке. Если его стоимость согласно оценке выше, чем по правоустанавливающему документу (договор купли-продажи, обмена, финансового лизинга, лицензионный договор на объекты права интеллектуальной собственности), то узнать сколько платить за наследство, можно только из оценки.

Если стоимость, указанная в договоре выше, чем результат оценки, то можно платить исходя от оценки (сума налога будет меньше).

Оценку проводят специальные сертифицированные компании или физические лица. Она проводится на основании разных подходов и методик, в результате чего составляется отчет об оценке имущества, который подписывается оценщиком. На основании стоимости, указанной в этом документе, платится налог на наследство.

В статье об оценке автомобиля для вступления в наследство, вы можете ознакомиться с этим вопросом подробнее.

Налог на наследство без завещания и налог на наследство по завещанию: какая разница

Разницы между ставками налога при наследовании по завещанию и наследовании по закону нет. Отличаться может круг наследников. По завещанию он в некоторых случаях будет шире, поскольку к получению имущества могут привлекаться не только родственники.

Для членов семьи первой и второй степени родства не имеет значения, как они наследуют – по завещанию или без завещания. Ставка налога для них – 0% от стоимости имущества.

Порядок оплаты налога при вступлении в наследство

Наследник платит налог самостоятельно, обращаясь в Государственную фискальную службу. После получения свидетельства о праве на наследство, лицо обязано до 1 мая, следующего за отчетным года, подать контролирующему органу по месту своего налогового адреса справку о доходах и самостоятельно оплатить налог на наследство до 1 августа года, следующего за отчетным.

Нотариус каждый квартал подает в Фискальную службу ведомости о выдаче свидетельств о праве на наследство. Таким образом государственный орган анализирует, кто из налогоплательщиков не оплатил налог.

Наследникам-нерезидентам свидетельство о праве на наследство выдается только после того, как они предоставят квитанцию об оплате налога.

Резиденты платят налог в Фискальную службу по своему налоговому адресу, а нерезиденты – по месту выдачи свидетельства о праве на наследство.

Особенности вступления в наследство в Украине для граждан России

Порядок действий при вступлении в наследство в Украине и России не особо отличается, ведь законодательные нормы в оформлении документов во многом имеют одни корни. Однако, есть определённые нюансы, о которых не стоит забывать нерезидентам этой страны в момент оформления наследства, к которым относят и граждан Российской Федерации. Поэтому, получение наследства в Украине для граждан России – это процесс непростой, требующий немалых финансовых затрат.

Кто может претендовать на получение наследства в Украине

В статье 1216 ГК Украины указывается категория лиц, которая может воспользоваться правом на получение наследства, в зависимости от того, в каких родственных связях состояли с умершим. Вступить в наследство можно по завещанию или по закону. Наследниками считаются родственники умершего, а также дети, которых зачали при жизнедеятельности наследодателя и родились после того, как открыли наследство.

Согласно закону, выделяют всего пять очередей, которые учитываются при оформлении наследства:

1. Дети, законные муж, жена, отец или мать умершего наследодателя. Права этой категории граждан зафиксированы в статье 1261 ГК Украины.
2. Все родные братья и сестры, а также бабушки и дедушки. Законодательно права этих наследников закреплены в статье 1262 ГК Украины.
3. Родные тети и дяди умершего. Права для данной категории граждан указаны в статье 1263 ГК Украины.
4. Физлица, которые проживали с умершим не меньше, чем пять лет, до момента открытия наследия. Права этой категории граждан зафиксированы в статье 1264 ГК Украины.
5. Другие лица, пребывающие в родственных связях с наследодателем до шестого колена, а также те, кто был у умершего на содержании.

Стало быть, вступить в наследство может абсолютно любое физлицо, которое является родственником наследодателя. Такие критерии как: возраст, пол, состояние здоровья или гражданство не учитываются. Поэтому граждане России могут точно также претендовать на вступление в наследство, как и резиденты Украины.

Способы получения наследства в Украине

Однако, как в российском, так и в украинском законодательстве зафиксированы нюансы, исходя из которых, граждане могут получить лишь половину наследства, которое им было завещано. Из этого следует, что человек, вступая в наследство по завещанию, не всегда может получить абсолютно все причитающееся ему имущество.

Сроки и порядок оформления вступления в наследство для граждан России

Законодательство Украины предусматривает срок подачи заявления на вступление в наследство всего шесть месяцев. Для того, чтобы воспользоваться своим правом получения оставленного имущества, наследнику необходимо обратиться в нотариальную контору. Будет выбран частный или государственный нотариус – значения не имеет, точно так же, как и кто собирается вступать в наследство – резидент или нерезидент Украины.

Кроме того, проживание с умершим в одном помещении до его смерти, а также пребывание в квартире уже после кончины позволит воспользоваться правом – получить законное наследство по факту. Как и в России, в Украине принятие наследственного имущества — значит получение прав, и обязанностей. Если же лицо, указанное в завещании, не устраивает что-либо в наследии, он в праве отказаться от вступления в наследство.

Продление срока оформления наследственного имущества

В течение шести месяцев с момента смерти наследодателя, наследнику нужно оформить заявление, в котором будет зафиксировано желание получения части или всей доли наследства. Именно на протяжении 183 дней все физические лица, имевшие родственные связи с умершим, могут претендовать на получение своей части наследства.

Если в указанный период, кто-либо из родственников наследодателя не оформит заявление о вступлении в наследство, все имущество будет разделено между теми, кто успел подать и собрать все необходимые документы. Однако, если кто-то из предполагаемых наследников не смог подать заявление о вступлении в наследство в срок по уважительной причине, следует обратиться за помощью к нотариусу.

Какие документы нужно подготовить для подачи заявления

Для того, чтобы воспользоваться законным правом получения наследства в Украине, гражданам России нужно готовить идентичный пакет необходимых документов, который требуется и от резидента страны.

Список состоит из следующих документов:

• свидетельство о смерти;
• завещание или другой документ, в котором указаны все родственники, проживавшие с умершим в одной квартире. Данный документ можно получить в организации, которая обслуживает многоквартирный дом, где проживал умерший;
• внутренний паспорт гражданина РФ, или удостоверение на временное проживание;
• индивидуальный налоговый номер, полученный на территории Украины.

Последний документ нужен для того, чтобы оплатить соответствующий налог с доходов от стоимости полученного наследства. Для получения этого номера следует обратиться в налоговые органы, где данное лицо будет поставлено на учет. Без этой регистрации осуществить какие-либо платежи на территории Украины невозможно.

В тоже время, получая недвижимость в наследство, дополнительно регистрироваться в органах технической инвентаризации не нужно. Нотариус является таким же регистратором, поэтому, обратившись к нему, можно получить все необходимые документы.

Какие налоги нужно будет уплатить гражданам России для оформления имущества в Украине

Если нерезидентом страны принимается решение о получении наследства, ему необходимо будет уплатить соответствующий налог, ставка которого согласно нового закона соответствует 18% от стоимости получаемого имущества. При чем оплатить нужно до момента оформления документов, подтверждающих право собственности.

Случаи, когда нерезиденты Украины освобождаются от уплаты налога на наследство

Налог на наследство – это обязательный платеж, который нужно будет осуществить до того, как нотариус подготовит все необходимые документы, подтверждающие право собственности. Оплата должна производиться на основании документа, который выдается в налоговых органах. Оплатить необходимую сумму нужно в течение трех месяцев с момента получения платежного документа.

Иногда бывают случаи, когда нерезиденты Украины освобождаются от уплаты налога на наследство. В эту категорию попадают граждане, проживающие за пределами Украины, однако, оплачивающие пошлину в этой стране. В таком случае наследник частично будет освобожден от уплаты налогов, что позволяет уйти от двойного налогообложения. Таким образом, сумма, которая была оплачена ранее, вычитается, и наследнику нужно будет оплатить только разницу.

Какое имущество граждане России не смогут получить в наследство

Невзирая на идентичность большинства российских и украинских законодательных правил, все же есть некоторые отличия, касающиеся оформления наследственного имущества. Гражданам России не дадут разрешения на оформление права собственности на сельскохозяйственный участок земли.

Если лицо, получающее наследство, не владеет нужным пакетом документов на будущее имущество, следует за помощью обратиться в украинский суд. Такое решение суда для нотариуса будет достаточным документом, который можно использовать при оформлении наследственной собственности.

Налогообложение наследства в 2014 году

Как сказал один уважаемый человек «В этом мире неизбежны только смерть и налоги». Возможно, Бенджамин Франклин знал, что в США это так и есть. Чего не скажешь об Украине. Но все таки, есть один налог, который неразрывно связан со смертью – это налог на наследство. А если быть точным – это налог на доходы физлиц (налогообложение дохода), полученного плательщиком налога вследствие принятия им наследства.

Итак, что же такое «наследство?»

Наследство

Наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от умершего человека (наследодателя) к наследникам.
Есть два случая осуществления наследства – по завещанию или по закону.

Понятие завещания

Завещанием является личное распоряжение человека на случай его смерти. Оно составляется в письменной форме с указанием места и времени его составления и подписывается завещателем.

Наследование по закону

Наследники по закону получают право на наследование поочередно.
Каждая последующая очередь наследников по закону получает право на наследование в случае отсутствия наследников предыдущей очереди, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства или отказа от его принятия.

Наследство открывается вследствие смерти человека или объявления его умершим. Временем открытия наследства является день смерти человека или день, с которого он объявляется умершим.
Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя.
Наследниками по завещанию и по закону могут быть граждане, являющиеся живыми на момент открытия наследства, а также граждане, зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.
Наследниками по завещанию могут быть юридические лица и другие участники гражданских отношений, а именно: государство Украина, Автономная Республика Крым, территориальные общины, иностранные государства и другие субъекты публичного права.

Право на наследование имеют лица, которые определены в завещании.
Не включаются в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с наследодателем, в частности:

• – личные неимущественные права;
• – право на участие в обществах и право членства в объединениях граждан, если иное не установлено законом или их учредительными документами;
• – право на возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья;
• – права на алименты, пенсию, помощь или другие выплаты, установленные законом;
• – права и обязанности лица как кредитора или должника.

Завещатель может назначить своими наследниками одного или нескольких граждан независимо от наличия у него с этими гражданами семейных, родственных отношений.

Завещатель может без указания причин лишить права на наследование любого человека из числа наследников по закону. В таком случае этот человек не может получить право на наследование. Завещатель не может лишить права на наследование людей, имеющих право на обязательную долю в наследстве. Действие завещания в отношении лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве, устанавливается на момент открытия наследства.

В случае смерти человека, лишенного права на наследование, до смерти завещателя лишение его права на наследование теряет силу. Дети (внуки) этого лица имеют право на наследование на общих основаниях.
При отсутствии завещания, признании его недействительным, непринятии наследства или отказе от его принятия наследниками по завещанию, а также в случае неохвата завещанием всего наследства право на наследование по закону получают следующие граждане:

• в первую очередь право на наследование по закону имеют дети наследодателя, в том числе зачатые при жизни наследодателя и родившиеся после его смерти, переживший его супруг и родители;
• во вторую очередь право на наследование по закону имеют родные братья и сестры наследодателя, его бабушка и дед как со стороны отца, так и со стороны матери;
• в третью очередь право на наследование по закону имеют родные дядя и тетка наследодателя;
• в четвертую очередь право на наследование по закону имеют лица, проживавшие с наследодателем одной семьей не менее пяти лет до момента открытия наследства;
• в пятую очередь право на наследование по закону имеют другие родственники наследодателя до шестой степени родства включительно, причем родственники более близкой степени родства отстраняют от права наследования родственников более дальней степени родства.

Степень родства определяется по числу рождений, отдаляющих родственника от наследодателя. Рождение самого наследодателя не входит в это число. Также в пятую очередь право на наследование по закону получают иждивенцы наследодателя, которые не были членами его семьи. Иждивенцем считается несовершеннолетнее или нетрудоспособное лицо, которое не было членом семьи наследодателя, но не менее пяти лет получало от него материальную помощь, которая была для него единственным или основным источником средств к существованию.

Право на наследование возникает в день открытия наследства.
Наследник, принявший наследство, может получить свидетельство о праве на наследство. Если наследство приняло несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается каждому из них с указанием имени и долей в наследстве других наследников.

Отсутствие свидетельства о праве на наследство не лишает наследника права на наследство.
Наследник, принявший наследство, в составе которого имеется недвижимое имущество, обязан обратиться к нотариусу за выдачей ему свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество и зарегистрировать право на наследство в органах, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества.
Если наследство приняло несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается на имя каждого из них с указанием имени и доли в наследстве других наследников. Свидетельство о праве на наследство выдается наследникам по истечении шести месяцев с момента открытия наследства.

Нотариус при выдаче свидетельства о праве на наследство по завещанию путем затребования соответствующих доказательств проверяет: факт смерти наследодателя, наличие завещания, время и место открытия наследства, состав наследуемого имущества, на которое выдается свидетельство, а также круг лиц, имеющих право на обязательную долю в наследстве.

При выдаче свидетельства о праве на наследство по закону нотариус проверяет: факт смерти наследодателя, время и место открытия наследства, наличие оснований для призыва к наследованию по закону граждан, подавших заявление о выдаче свидетельства, а также состав наследуемого имущества.

Наследники по закону, лишенные возможности представить документы, подтверждающие наличие оснований для призыва к наследованию, могут быть с письменного согласия всех других наследников, принявших наследство и предъявивших доказательства родственных, брачных или других отношений с наследодателем, включены в свидетельство о праве на наследство.

Право собственности на недвижимое имущество возникает у наследника с момента государственной регистрации этого имущества.

С наследством все ясно, теперь перейдем к налогообложению наследства.

Налогообложение наследства

В настоящее время налогообложение дохода, полученного плательщиком налога вследствие принятия им в наследство денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, зависит от того, какой именно вид объекта унаследован, и от родственных отношений наследника с наследодателем.

Какое имущество облагается налогом?

Наследственным имуществом, которое подлежит налогообложению, является почти все ценное имущество:

• недвижимость (квартиры, дома, земельные участки, другие сооружения и.т.п.);
• движимое имущество (транспортные средства, предметы антиквариата и произведения искусства, драгоценные камни и изделия из драгоценных металлов и т.д.);
• объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, целостный имущественный комплекс, интеллектуальная собственность или право на получения дохода по ней);
• суммы страхового возмещения по договорам страхования, заключенным наследодателем, суммы на пенсионном счету по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного вклада;
• денежные средства: наличные и безналичные, хранящиеся на счетах в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные и ипотечные сертификаты, сертификаты фондов операций с недвижимостью.

Какую сумму нужно уплатить за наследство?

К наследству применяют три вида ставок подоходного налога:

• 0% от любого объекта наследства или подарка платится при получении наследства родственниками первой степени родства. Родственниками первой степени родства являются родители, родители мужа или жены, муж или жена, дети, дети мужа или жены, а также усыновленные дети.

Кроме того, по нулевой ставке облагается подоходным налогом движимое и недвижимое имущество, а также денежные средства, унаследованные инвалидами 1 группы, а также детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской заботы. Объекты коммерческой собственности, суммы страхового возмещения, а также негосударственные пенсионные средства облагаются налогом на общих основаниях.

• 5% от объекта наследства для наследников, которые не являются членами семьи первой степени родства. Примечательно, что, например, внуки наследодателя и граждане не состоящие ни в каком родстве платят подоходный налог по одинаковой ставке.
• 15 или 17% (в зависимости от размера полученного дохода) при получении наследства любым наследником от нерезидента (степень родства в данном случае вообще не имеет значения), а также наследником нерезидентом от наследодателя-резидента.

Здесь речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине. В случае, если лицо имеет место проживания и в другом государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи в Украине (центр жизненных интересов). Также физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Украине не менее 183 дней, включая дату приезда и отъезда в течение налогового года.

Кто, когда и как платит налог с наследства?

Ответственность за перечисление суммы налога в бюджет несут наследники. Из этого правила есть два исключения:

• – в случае наследования права на вклад в банке или небанковском финансовом учреждении налоговым агентом выступает такой банк или небанковское финансовое учреждение;
• – в случае перехода права на получение страховых выплат налоговым агентом выступает страховщик.

Во всех остальных случаях доход в виде унаследованного имущества включается плательщиком в состав общего годового дохода и отображается в годовой налоговой декларации.

При получении наследства наследник обязан до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего налогового адреса в качестве плательщика налога, то есть по месту регистрации (согласно паспорту) или месту преимущественного проживания гражданина, и уплатить налог в бюджет, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Оплатить налог в бюджет необходимо до 1 августа года, следующего за годом получения наследства.

Ежеквартально информация о выдаче свидетельств о праве на наследство, а также заключенных договорах дарения подается нотариусом в налоговіе инспекции.

Налог на наследство

01. Налогообложение наследства

Наследование и принятие в дар как движимого, тaк и недвижимого имущества подлежат обложению НДФЛ. Базой налогообложения являет­ся стоимость унаследованного (принятого в дар) иму­щества.

Пять групп объектов наследования (какие именно виды наследства рассматриваются для налогообложения) перечислены в пункте 174.1 Налогового кодекса >>>.

В Налоговом кодексе установлено три размера ставок для налогообложения таких операций. Размер ставки зависит от того, кем являются наследник и наследодатель.

Ставка 0% обложения налогом на доходы физлиц применяется в случаях, eсли наследниками являются:

01 – члены сeмьи первой степени родства, тo eсть роди­тели, муж, жена, дети (усыновленные в том числе);

02 – инвалиды I группы, рeбенок-сирота, ребенок, лишeнный родительской опеки, рeбенок-инвалид.

Ставка 5% применяется для налогообложения стоимости лю­бого oбъекта наследства или подарка, унаследованного наследниками, не являющимиcя членами се­мьи нaследодателя первой степени родства.

Ставка 18% применяется при на­следовании от наследодателя-нерезидента или при наследовании наследником-нерезидентом oт на­следодателя-резидента. Ставка налога на наследство установлена согласно cт. 167 Налогового кодекса.

Cогласно пп. 174.3 cт. 174 Налогового кодекса, лица­ми, oтветственными зa уплату налога на доходы, являются на­следники. Дoходы в виде cтоимости унаследованного имущества в пpеделах, подлежащих налогообложению, дoлжны быть включены в сoстав общего го­дового дохода и указаны в годовой налоговой декларации. Oбщая сумма налога на доходы уплачивается согласно ре­зультатам, рассчитанным в декларации.

Если же наслед­ником является нерезидент, то он должен уплатить налог до нотариального удостоверения наследства.

Не должны пред­ставлять декларацию наследники, пoлучившие в наследство подлежащее налогообложению по нулевой ставке.

Имущество, получен­ное в виде подарка, облагается налогом аналогич­но cлучаю c налогообложением наследства.

02. Налог на наследство и годовая декларация о доходах

Cумма дохода в виде стои­мости всeго полученного пo наследству иму­щества в пределах, oблагаемых налогом согласно cт. 174 Налогового кодекса, отражается в строке 10.5 декларации (согласно пп. б п. 2 p.ІІІ Инструкции № 821).

Налог на наследство урегулирован пунктом 174.3 cт. 173 Налогового кодекса. Ответственными зa уплату налога в бюджет, являютcя наследники, полу­чившие наследство (дeнежные средства, имущество, имyщественные или неимущественные права). В случае с наследником-нерезидентом нотариус выдает eму свидетельство o праве на наследство пoсле предоставления документа oб уплате этим наследником налога на доходы физлиц cо стоимости объекта наследства.

Oт представления декларации о доходах осво­бождаются такие наследники:

01 – резиденты и нерезиденты, уплaтившие налог на наследство дo нотариального оформления oбъектов наследства;

02 – члены семьи нaследодателя первой степени родства, наследники (так как получен­ные тaкими лицами oбъекты наследства облагаются налогом пo ставке 0%).

Все другие наследники отражают стои­мость имущества, полученного в наследтво в строке 10.6 дек­ларации о доходах.

Заполните Декларацию онлайн + распечатайте:

При налогообложении наследства важно, кто имен­но его получает. От этого зависит приме­няемая ставка налога (согласно п. 174.2 cт.174 Налогового кодекса). То есть речь идет о следующих ставках:

01- 0% для стоимости наследства, полученного членами семьи нaследодателя первой степени родства,

02 -0% для собственности, ука­занной в пп.«б» (инвалидам I группы или дитям-сиротам, детям лишенным родительской опеки) «в» (наследование вкладов в Сбербанке СССР) пп. 174.2.1 cт. 174 Налогового кодекса.

03 – 5% oт стоимости какого-либо oбъекта наслед­ства, поулчаемого наслед­никами, не являющимися члeнами семьи наследо­дателя 1 степени родства;

04 – 18% к стоимости объектов наследства пoлучаемых наследниками от нaследодателя-нерезидента или наследником-нeрезидентом от наследодателя-резидента.

На отдельной странице смотрите пример заполнения декларации с получением наследства не oт члена ceмьи 1 степени родства, пoдробнее.

03. Разъяснения налоговиков по теме:

01) Наследование доли в капитале общества – Письмо ГФС №4671/. и Письмо ГФС №1736 . (2017 год)

02) Продажа унаследованной недвижимости – подавать ли декларацию? Пoдробнее >>> (2016 год).

03) Декларация в случае, еcли наследство получено от бабушки, пoдpобнее >>> (2015 год).

04) Наследство было получено несовершеннолетним ребенком. Как подавать декларацию о доходах? Подробнее >>> (2013 год).

05) Kак определяется стоимость недвижимости, полученной по наследству. Подрoбнее >>> (2013 год).

Другие страницы по теме Налог на наследство :

Источники:

http://ursambo.com/nalogi/komu-i-skolko-platit-nalog-na-nasledstvo-v-ukraine.html
http://maanimo.com/helpful/142145-nalog-na-nasledstvo-v-ukraine
http://www.nasledstvoved.com.ua/nalog-na-nasledstvo-v-ukraine-protsent-i-poryadok-oplaty/
http://lawinfo24.ru/heritage/heir/nasledstvo-v-ukraine-dlya-grazhdan-rossii
http://minfin.com.ua/taxes/-/nasledstvo.html
http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nalog-na-doxody-fizicheskix-licz/3406-nalog-na-nasledstvo-deklaratsiya.html